Решение № 2А-218/2025 2А-218/2025(2А-4025/2024;)~М-3345/2024 2А-4025/2024 М-3345/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-218/2025

дело №2а-218/2025

УИД: 61RS0012-01-2024-005767-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Дмитриенко Е.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штраф за не предоставление налоговой декларации, штраф за налоговые правонарушения,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доход физических лиц.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к уплате по налогу на доход физических лиц:

- налога в сумме 540 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2022г.), расчет: (доход 4576919,72 руб. – налоговый вычет 420 000 руб.*13% налоговая ставка);

- штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 27 020 руб. расчет: (сумма налога 540 400 руб.*20%*2/8);

- штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 40 530 руб., расчет: (сумма налога 540 400 руб. *5%*6 месяцев*2/8).

Административным ответчиком вышеназванные суммы недоимки в установленные законом сроки не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки, штрафов и пени, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1009653 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 50483 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 75724 руб., пени в сумме 78455руб.

С ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 664992,04 руб. из них: налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022г. в сумме 540400 руб., штрафы за налоговое правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 40530 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 27020 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 57042,04 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС) правила начисления пени изменились (п. 3 ст. 75 НК РФ).

МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 664992,04 руб. из них: налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022г. в сумме 540400 руб., штрафы за налоговое правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 40530 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 27020 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 57042,04 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен, при подаче административного искового заявления ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по адресу регистрации, вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения».

На основании ст.289 КАС РФ, ч.1 ст.165.1 ГК РФ, учитывая разъяснения Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (п.п.67,68), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как предусмотрено ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии у налогоплательщика недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из административного искового заявления, административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Указанная задолженность у ответчика образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доход физических лиц в размере 567420 руб. за 2022 год;

-неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 40530 руб. за 2022 год;

-пени в размере 57042,4 руб.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объекте налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иной не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны, в частности, обязаны уплачивать законом установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 и п. 3 чт.228 НК РФ налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227 НК РФ. Таким образом, срок для предоставления налоговой декларации за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

На основании подпункта 1 пункта 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Следовательно, налоговая база по налогу составляет 540400 руб. (доход 4576919,72 руб. – налоговый вычет 420 000) * 13% налоговая ставка.

На основании ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании решения МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 27020 руб., расчет: (сумма налога 540400 руб. * 20 %*2 / 8) и по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 40530 руб., расчет: (сумма налога 540400 руб. * 5 % * 6 месяцев 2/8).

В установленный законом срок в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по месту регистрации ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1009653 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 50483 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 75724руб., пени в сумме 78455 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени.

Как усматривается из представленного расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 57042,04 руб. из них: пени в сумме 6 128,20 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на доходы физических лиц в размере 30 870,14 руб., пени в сумме 26 172,26 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на доходы физических лиц в размере 1575958 руб.

До настоящего времени вышеуказанное требование ответчиком не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, в порядке ст. 123.1 КАС РФ, обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес>.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика.

На дату формирования административного иска налогоплательщиком не уплачены обязательные платежи в сумме 664992,04 руб.

Проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными и взыскивает с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности по обязательным платежам в сумме 664992,04 руб., из них: налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022г. в сумме 540400 руб., штрафы за налоговое правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 40530 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 27020 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 57042,04 руб.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 18 299,84руб.

руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штраф за не предоставление налоговой декларации, штраф за налоговые правонарушения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения место рождения <адрес> края (ИНН №) задолженность по обязательным платежам в сумме 664 992,04 руб., из них: налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ по сроку уплаты 17.07.2023 за 2022г. в сумме 540 400 руб., штрафы за налоговое правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 40 530 руб. по сроку уплаты 22.11.2023, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 27020 руб. по сроку уплаты 22.11.2023, пени в сумме 57 042,04 руб., а всего взыскать сумму в размере 664 992 (шестьсот шестьдесят четыре тысячи девятьсот девяносто два) руб. 04 коп.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001, Казначейский счет №03100643000000018500. Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> края (ИНН №) в доход бюджета госпошлину в сумме 18 299,84руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья

Волгодонского районного суда Е.В. Дмитриенко

Решение в окончательной форме изготовлено 29.01.2025.