Решение № 2А-583/2024 2А-583/2024~М-511/2024 М-511/2024 от 16 сентября 2024 г. по делу № 2А-583/2024

УИД 37RS0021-01-2024-000734-61

Дело № 2а-583/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Фурмановский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Фурманове Ивановской области <ДД.ММ.ГГГГ> административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций: недоимки по земельному налогу и пени по земельному налогу.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в собственности ФИО1 находятся земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> и участок без номера, следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога. ФИО1 был начислен земельный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2.756 рублей со сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>, за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2.755 рублей 48 копеек со сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>, за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 3.078 рублей со сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>, за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 3.399 рублей со сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>. Налоговые уведомления были направлены в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8.992 рублей 21 копейки, в виде недоимки по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 8.589 рублей 48 копеек и пени в размере 402 рублей 73 копеек. <ДД.ММ.ГГГГ> административному ответчику было направлено требование <№> на сумму 9.393 рублей 91 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени, размер которых по состоянию на дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (<ДД.ММ.ГГГГ>) составлял 1.583 рубля 21 копейка. Судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу и пени был отменен на основании возражений должника. Отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком до настоящего времени не погашено. Просят взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ>. в размере 2.756 рублей, за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2.005 рублей 48 копеек, за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 3.078 рублей, за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 3.399 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 1.583 рублей 21 копейки.

В связи с тем, что взыскиваемая с административного ответчика общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, дело рассмотрено в соответствии с нормами статей 291-294Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Требования ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом исполнены, <ДД.ММ.ГГГГ> судом в адрес административного ответчика направлены копия определения о принятии административного искового заявления к производству и копия определения о подготовке административного дела к судебному разбирательству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу регистрации административного ответчика (л.д. 54), копии определений получены административным ответчиком <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 119), от административного ответчика поступили возражения против административных исковых требований и против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства (л.д. 59-60, 110-111).

<ДД.ММ.ГГГГ> и <ДД.ММ.ГГГГ> в Фурмановский городской суд Ивановской области поступили возражения административного ответчика, которые мотивированы тем, что в административном исковом заявлении не указаны сведения о представителе административного истца; административному ответчику не направлены приложенные к административному исковому заявлению документы, а также возражения против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, которые мотивированы тем, что Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает уплату земельного налога за владение земельными участками, расположенными на территории г. Фурманова. Административный ответчик полагает, что административный истец пропустил срок для взыскания в судебном порядке земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» прекращено действие требований об уплате налогов, направленных до 31.12.2022, в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренных налоговым органом. Меры взыскания до <ДД.ММ.ГГГГ> не были приняты, поэтому требования административного истца о взыскании недоимки по уплате земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> годы незаконны. Полагает, что налоговый орган обязан указывать фамилию, имя и отчество административного ответчика заглавными буквами (л.д. 59-60, 110-111).

Административное исковое заявление со всеми приложенными к административному иску документами было направлено в адрес административного ответчика судом <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 99).

<ДД.ММ.ГГГГ> в Фурмановский городской суд Ивановской области поступил отзыв административного истца на возражения административного ответчика, согласно которому собственники земельных участков, не имеющих льгот по уплате налогов, обязаны уплачивать земельный налог. Персональные данные административного ответчика получены в порядке, предусмотренном ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у административного ответчика было сформировано отрицательное сальдо по уплате налогов, налоговым органом было сформировано требование об уплате налога, в связи с неисполнением которого налоговым орган принял меры к взысканию задолженности в судебном порядке (л.д. 89-91).

<ДД.ММ.ГГГГ> в Фурмановский городской суд Ивановской области поступила частная жалоба административного ответчика на определение Фурмановского городского суда Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ> о подготовке административного дела к судебному разбирательству и рассмотрении дела в порядке упрошенного производства (л.д. 113-115). Определением Фурмановского городского суда Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ> указанная жалоба была возвращена заявителю, поскольку определение о подготовке административного дела к судебному разбирательству и рассмотрении дела в порядке упрошенного производства не подлежит обжалованию (л.д. 116).

Суд отмечает, что согласно п. 5 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» возражения лица, участвующего в деле, относительно рассмотрения административного дела в данном порядке не являются безусловным препятствием для такого рассмотрения. Поэтому в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства срок для представления таких возражений не указывается. В таком определении должен быть установлен срок для представления сторонами, прокурором в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, заключения по делу, а также срок, в течение которого стороны, прокурор вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции (части 1. 5.1 ст. 292 КАС РФ).

Суд, исследовав материалы дела, письменные доказательства и письменные возражения, представленные административным истцом и административным ответчиком, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 1 и 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из выписок из ЕГРН, что в собственности ФИО1 находятся земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 808 кв.м.; земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <№>, площадью 787 кв.м.; земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 991 кв.м.; земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 841 кв.м.; земельный участок с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 800 кв.м. (л.д. 62-67, 68-74, 75-81, 100-106).

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус"), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Решением Совета Фурмановского городского поселения Второго созыва от 18.10.2012 № 39 на территории Фурмановского городского поселения в соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации введен земельный налог. Налоговая ставка установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, а также приобретенных (предоставлены) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (л.д. 171-173).

Налоговая ставка земельного налога, установленная на территории Фурмановского городского поселения, не превышает налоговую ставку, установленную Налоговым кодексом Российской Федерации.

Следовательно, ФИО1 со дня регистрации права собственности на земельные участки являлся плательщиком земельного налога, поскольку в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Из сообщения Управления Росреестра по Ивановской области следует, что в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> кадастровая стоимость земельных участков не изменялась и составляла: земельного участка с кадастровым номером <№> – 218.224 рубля 64 копейки, земельного участка с кадастровым номером <№> – 211.010 рублей 44 копейки, земельного участка с кадастровым номером <№> – 264.676 рублей 28 копеек. земельного участка с кадастровым номером <№> – 224.614 рублей 28 копеек, земельного участка с кадастровым номером <№> - 214.496 рублей (л.д. 143).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в <ДД.ММ.ГГГГ> годах, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За <ДД.ММ.ГГГГ>. налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами <№>, <№>, <№>, <№> в общем размере 2.756 рублей, о чем административному ответчику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 13-14).

Согласно ч. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Суд, соглашается с расчетом земельного налога, указанного в налоговом уведомлении <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>, данный расчет соответствует требованиям закона и размеру налоговой ставки, установленной органом местного самоуправления, окончательный расчет также соответствует требованиям ч. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации. За земельный участок с кадастровым номером <№> земельный налог составил 655 рублей (218.224 рубля Х 0,3 %), с кадастровым номером <№> - 633 рубля (211.010 рублей Х 0,3 %), с кадастровым номером <№> - 674 рубля (224.614 рублей Х 0,3 %), с кадастровым номером <№> - 794 рубля (264.676 рублей Х 0,3 %).

В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации указанное уведомление считается полученным налогоплательщиком <ДД.ММ.ГГГГ>.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, учитывая положения абз. 3 ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговый орган правомочно направил в <ДД.ММ.ГГГГ> налоговое уведомление об уплате административным ответчиком земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ>

Поскольку налоговое уведомление по уплате земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> было направлено в адрес налогоплательщика <ДД.ММ.ГГГГ>, срок уплаты земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> у административного ответчика наступил <ДД.ММ.ГГГГ>.

За <ДД.ММ.ГГГГ> налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами <№>, <№>, <№>, <№> в общем размере 2.756 рублей, о чем административному ответчику заказным письмом <ДД.ММ.ГГГГ> было направлено налоговое уведомление <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 15-17), указанное уведомление получено налогоплательщиком <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 198).

Расчет земельного налога не изменился.

За <ДД.ММ.ГГГГ> налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами <№>, <№>, <№>, <№>, <№> в общем размере 3.078 рублей, о чем административному ответчику заказным письмом <ДД.ММ.ГГГГ> было направлено налоговое уведомление <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 18-20), указанное уведомление получено налогоплательщиком <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 199).

Расчет земельного налога за земельные участки с кадастровыми номерами <№>, <№>, <№>, <№> не изменился. <ДД.ММ.ГГГГ> административный ответчик приобрел в собственность земельный участок с кадастровым номером <№>, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 62-67).

Согласно ч. 7 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Поскольку право собственности административного ответчика зарегистрировано <ДД.ММ.ГГГГ>, он обязан заплатить земельный налог за 6 месяцев владения земельным участком.

Таким образом, земельный налог за земельный участок с кадастровым номером <№> за 6 месяцев 2021 года составит 322 рубля ((214.496 рублей Х 0,3 %) / 2).

За <ДД.ММ.ГГГГ> налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами <№>, <№>, <№>, <№>, <№> в общем размере 3.399 рублей, о чем административному ответчику заказным письмом <ДД.ММ.ГГГГ> было направлено налоговое уведомление <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 21-23), указанное уведомление получено налогоплательщиком <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 200).

Расчет земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ>. судом также проверен, судом признан арифметически верным.

Земельный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1 своевременно уплачены не был.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей до 01.01.2023, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

<ДД.ММ.ГГГГ> налоговым органом было вынесено Требование <№> о необходимости в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> оплатить недоимку по земельному налогу в размере 5.511 рублей 48 копеек и пени в размере 8 рублей 96 копеек (л.д. 130). Данное требование <ДД.ММ.ГГГГ> было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом <ДД.ММ.ГГГГ> и вручено налогоплательщику <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 131).

Согласно абз. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

<ДД.ММ.ГГГГ> налоговым органом было вынесено Требование <№> о необходимости в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> оплатить недоимку по земельному налогу в размере 8.589 рублей 48 копеек и пени в размере 804 рублей 43 копеек (л.д. 35). Данное требование <ДД.ММ.ГГГГ> было размещено в личном кабинете налогоплательщика, прочитано налогоплательщиком <ДД.ММ.ГГГГ>.

Указанное выше требование административным ответчиком исполнено не было.

Поскольку налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации по требованию <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>, данное требование прекратило действие, и налоговым органом вынесено требование <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>, в которое включена задолженность административного ответчика по уплате земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> годы (за <ДД.ММ.ГГГГ>. 2.756 рублей + за <ДД.ММ.ГГГГ> 2.755 рублей 48 копеек + за <ДД.ММ.ГГГГ> 3.078 рублей). Срок уплаты земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ>. (<ДД.ММ.ГГГГ>) к дате направления требования не наступил, поэтому задолженность по уплате земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> в требование <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> включена не была.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившего в силу с 01.01.2023, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у ФИО1 сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, задолженность на указанную дату составляла 8.992 рубля 21 копейка, из них: 8.589 рублей 48 копеек (неисполненная обязанность по уплате земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> (2.756 рублей + 2.755 рублей 48 копеек + 2.078 рублей), а также пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 402 рублей 73 копеек.

Согласно ч. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 сформировано <ДД.ММ.ГГГГ>, требование об уплате задолженности должно было направлено налоговым органом не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

Требование <№> об уплате недоимки по уплате земельного налога размере 8.589 рублей 48 копеек и пени в размере 804 рублей 43 копеек сформировано налоговым органом <ДД.ММ.ГГГГ>, направлено налогоплательщику <ДД.ММ.ГГГГ>. Таким образом, суд приходит к выводу, что срок направления требования об уплате налога, установленный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушен.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из расчета сумм пени и сведений о поступлении денежных средств из Единого налогового платежа следует, что в <ДД.ММ.ГГГГ> с ФИО1 в счет погашения задолженности по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> были удержаны денежные средства в размере 300 рублей, в <ДД.ММ.ГГГГ> – 450 рублей (л.д. 32, 215-216). Таким образом задолженность административного ответчика по уплате земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> составляет 2.005 рублей 48 копеек (2.755 рублей 48 копеек – 750 рублей). Недоимка по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> составляет 2.756 рублей, за <ДД.ММ.ГГГГ> 3.078 рублей, за <ДД.ММ.ГГГГ>. - 3.399 рублей. Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик в установленный срок обязанности по уплате земельного налога не исполнил, на суммы недоимок подлежат начислению пени. Материалы настоящего административного дела не содержат надлежащих допустимых доказательств тому, что административный ответчик уплатил недоимку по земельному налогу, а также пени, в установленный законом срок. Административный ответчик данный расчет не оспорил, доказательств внесения денежных сумм в счет погашения имеющейся задолженности не представил. Суд соглашается с указанным расчетом.

Таким образом, материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в связи с несвоевременной уплатой данного налога, в размере указанном в административном иске.

Проверив указанный расчет, разрешая требования административного истца в соответствии с ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 5 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19.12.2003 № 23 «О судебном решении», в пределах заявленных требований, суд находит административные исковые требования в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика задолженности налогов и пени, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости погасить имеющуюся задолженность.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по уплате земельного налога за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 1.583 рублей 22 копеек, суд приходит к следующим выводам.

О необходимости уплаты земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> годы налогоплательщик был уведомлен надлежащим образом путем вручения налоговых уведомлений или путем размещения налоговых уведомлений в личном кабинете; из карточки расчета с бюджетом по уплате земельного налога следует, что земельный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> годы административный ответчик в полном объеме задолженности до настоящего времени не уплатил (л.д. 11-12). Уплата налога с нарушением установленного законом срока на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для начисления пени. Налоговым органом начислены пени за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 402 рублей 73 копеек (л.д. 33), за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 1.180 рублей 49 копеек (л.д. 32), судом расчет проверен и признан арифметически верным. Размер пени рассчитан с учетом удержания с административного ответчика в <ДД.ММ.ГГГГ> денежных средств в размере 450 рублей, в <ДД.ММ.ГГГГ> денежных средств в размере 300 рублей, что следует из размера недоимки, на которую начислены пени. В связи, с чем требования административного иска в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей до <ДД.ММ.ГГГГ>, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10.000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10.000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

<ДД.ММ.ГГГГ> налоговым органом было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование об уплате налога <№> (л.д. 130), срок добровольной уплаты задолженности определен до <ДД.ММ.ГГГГ>, общая сумма налогов, страховых взносов и пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика, не превысила 10.000 рублей.

Учитывая положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей до <ДД.ММ.ГГГГ>, налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> (<ДД.ММ.ГГГГ> + 3 года 6 месяцев).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требованием <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> срок исполнения установлен до <ДД.ММ.ГГГГ>, таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе до <ДД.ММ.ГГГГ> (<ДД.ММ.ГГГГ> + 6 месяцев).

<ДД.ММ.ГГГГ> мировому судье судебного участка № 1 Фурмановского судебного района в Ивановской области поступило заявление о вынесении судебного приказа к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (л.д. 204-208).

Таким образом, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговый орган не пропустил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Фурмановского судебного района в Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ> с ФИО1 взыскана задолженность за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> за счет имущества физического лица в размере 12.821 рубля 69 копеек, в том числе по налогам 11.238 рублей 48 копеек, пени 1.583 рубля ((л.д. 209-210); судебный приказ на основании возражений должника (л.д. 211), отменен определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 212-213).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд <ДД.ММ.ГГГГ>, следовательно, срок на обращение в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, установленный ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

Проверив указанный расчет, разрешая требования административного истца в соответствии с ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в пределах заявленных требований, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Следовательно, на основании изложенного, а также ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 513 рублей.

Доводы, изложенные административным ответчиком в возражениях на иск относительно отсутствия в административном исковом заявлении сведений о представителе административного истца, ненаправлении административным истцом в адрес административного ответчика приложенных к административному иску документов, и написания административным истцом фамилии, имени и отчества административного ответчика не являются основанием к отказу в удовлетворении административного искового заявления. Полномочия представителя административного истца были проверены и признаны судом надлежащими при решении вопроса о принятии к производству суда административного искового заявления; копии всех приложенных к административному иску документов судом были направлены в адрес административного ответчика; желание административного ответчика, чтобы налоговый орган указывал его фамилию, имя и отчество исключительно заглавными буквами, не возлагает на налоговый орган каких-либо обязанностей, варианты написания фамилии, имени и отчества административного ответчика не нарушает требования закона и соответствует правилам русского языка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <№>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области

- недоимку по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ>. в размере 2.756 рублей,

- недоимку по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ>. в размере 2.005 рублей 48 копеек,

- недоимку по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 3.078 рублей,

- недоимку по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 3.399 рублей,

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> и с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 1.583 рублей 21 копейки,

а всего взыскать 12.821 (двенадцать тысяч восемьсот двадцать один) рубль 69 копеек.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <№>, в пользу муниципального образования «Фурмановское городское поселение» государственную пошлину в размере 513 (пятьсот тринадцать) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: __________________