Решение № 2А-250/2021 2А-250/2021~М-136/2021 М-136/2021 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-250/2021

УИД: 42RS0017-01-2021-000412-96

Дело № 2а-250/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 17 марта 2021 года

Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Татарникова В.В.,

при секретаре Гуторовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 22277 рублей, пени 308,73 рублей. Заявленные требования мотивирует следующим. Согласно п.1 ст. ст. 23, 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать налог из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии пп.2 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не \ держан налог, и сумме неудержанного налога.

Таким образом, именно на налогового агента возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доход физических лиц с доходов, выплаченных налогоплательщику, а также сообщения в налоговый орган и физическому лицу о невозможности его удержания.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом, на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ Сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Согласно Справке о доходах физических лиц за 2018 год от 21.02.2019 № № представленной налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» (ИНН <***> КПП 420543001) Административным ответчиком получен доход, с которого не удержан НДФЛ.

В указанных справках отражен код дохода 2301 - Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей».

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1. 2. 5 и 6 настоящей статьи.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ, в частности, предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом Российской Федерации от 0".02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», в п. 3 ст. 217 НК РФ не поименованы, и. следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

В рассматриваемом случае из произведенных выплат ПАО СК «РОСГОССТРАХ» в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, налогообложению подлежит штраф и неустойка за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требования потребителя.

В соответствии с п. 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: 2018 г.: 171 360,00 (руб.)* 13% =22 277,00 руб.;

Всего: 22 277,00 руб.

Таким образом, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц в размере 22 277,0.0 руб. за 2018 год подлежит уплате в срок не позднее 02.12.2019 г.

В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № об уплате указанного налога за 2018 г., что подтверждается списком почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 02.12.2019 г.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня. В силу п.З ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суммы пеней начислены в соответствии п.4 ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 07.02.2020г.

Недоимка

Период просрочки

% ставка

Количестводней просрочки

Пеня, руб.

22 277,00

03.12.2019-15.12.2019

6,50*1/300

13

62,75

22 277,00

16.12.2019-06.02.2020

6,25*1/300

53

245,98

Итого

. 308,73

Задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. составляет: 308,73 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, Инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 07.02.2020 г., что подтверждается списком почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по требованию до 01.04.2020 г.

Требование Инспекции не исполнено, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены. На сегодняшний день задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составляет: 22 277,00 руб.; по пене по налогу на доходы физических лиц за 2018 год 308,73 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом. О не рассмотрении дела в ее отсутствие, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляла.

В соответствии со статьями 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Судом установлено, что решением Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка от 24.07.2018г. по гражданскому делу по иску ФИО1 к ПАО «Росгосстрах» о защите прав потребителей, взыскании страховой выплаты, неустойки, штрафа, судебных расходов с ПАО «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 54400 рублей, неустойка за период с 02.11.2017г. по 24.07.2018г. в размере 144160 рублей, штраф в размере 50% от суммы взысканного страхового возмещения в размере 27200 рублей, судебные расходы 10000 за оценку ущерба, 1500 за юридические услуги представителя, 10 000 рублей за проведение судебной экспертизы.

Согласно Справке о доходах физических лиц за 2018 год от 21.02.2019 № представленной налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» (ИНН <***> КПП 420543001) Административным ответчиком получен доход 171 360 рублей, с которого не удержан НДФЛ.

Сумма дохода составила 171 360,00 (руб.). Сумма налога 13% =22 277,00 рублей.

Налоговый агент ПАО «Росгосстрах» письменно сообщил налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) ФИО1 за 2018 год N 3594 от 21.02.2019.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу статьи 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Суд приходит к выводу о том, что суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией административному истцу в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", Законом "О защите прав потребителей", отвечают всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса РФ признакам экономической выгоды, поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год, о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по указанному налогу.

В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № об уплате указанного налога за 2018 г., что подтверждается списком почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 02.12.2019 г.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня. В силу п.З ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суммы пеней начислены в соответствии п.4 ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. составляет: 308,73 руб.

Расчет начисленной суммы пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налога на доходы физических лиц, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, Инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 07.02.2020 г., что подтверждается списком почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по требованию до 01.04.2020 г.

Требование Инспекции не исполнено, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены. На сегодняшний день задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составляет: 22 277,00 руб.; по пене по налогу на доходы физических лиц за 2018 год 308,73 руб.

Определением мирового судьи судебного участка N 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка от 21.08.2020 судебный приказ N № о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2018 год в размере 22277 рублей, пени 308,73 рублей был отменен по заявлению должника.

16.02.2021г. административный истец обратился в суд с административным иском.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца в полном объеме.

Принимая во внимание, что административный истец при подаче иска освобожден от оплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 877,57 рублей.

Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, --.--.----. года рождения, <****>, ИНН №, паспорт *** зарегистрированной по адресу: <****> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 22277 (двадцать две тысячи двести семьдесят семь) рублей 00 копеек; по пене 308 (триста восемь) рублей 73 копейки. Всего: 22585 (двадцать две тысячи пятьсот восемьдесят пять) рублей 73 копейки.

Взысканную сумму ФИО1 перечислить по следующим реквизитам:

Расчетный счет <***>

Получатель УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу)

ИНН <***> КПП 421701001

ОКТМО 32731000

БИК 043207001

Банк: Отделение Кемерово, УФК по Кемеровской области

КБК – 182 101 020 300 11 000 110 – налог на доходы физических лиц

КБК - 182 101 020 300 11 100 110 – пеня по налогу на доходы физических лиц

Взыскать с ФИО1, --.--.----. года рождения, <****>, ИНН №, паспорт *** зарегистрированной по адресу: <****> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 877 (восемьсот семьдесят семь) рублей 57 копеек.

Получатель - УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области), ИНН налогового органа: <***>, КПП налогового органа: 421701001, ОКТМО: 32731000, БИК Банка получателя 013207212, Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ КЕМЕРОВО БАНКА РОССИИ//УФК по Кемеровской области – Кузбассу г. Кемерово, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40102810745370000032, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000013900, Код бюджетной классификации 182 1 08 03010 01 1060 110.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2021.

Судья В.В. Татарникова