Решение № 2А-166/2017 2А-166/2017~М-152/2017 М-152/2017 от 29 июня 2017 г. по делу № 2А-166/2017

Дело №2а-166/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2017 года с. Кваркено

Кваркенский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Е.А. Заполиной,

при секретаре Е.А.Шмелевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество,

установил:

МИФНС № 9 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество.

Требования мотивирует тем, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ собственник жилища в <адрес>. Истец исчислил налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчик налог в срок не уплатил, ему начислена пеня. Ответчику направлены требования от 19.12.2014 г., 12.10.2015 г. о добровольной уплате налога. Требования полностью не исполнены, не обжалованы, срок уплаты истек. Сумма долга равна <данные изъяты>. Истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Ответчик возражал относительно исполнения приказа, приказ отменен. Органы ГКН и Росреестра ежегодно до 15 февраля представляют в налоговый орган сведения о расположенной на подведомственной территории недвижимости, её владельцах по состоянию на 1 января текущего года. Истец, получив такие сведения, совершал действия в части установления действительных налоговых обязательств, достоверности объектов налогообложения, достоверности места нахождения налогоплательщика, объекта налогообложения, поэтому пропустил срок на подачу иска. Пропущенный по уважительной причине срок подачи иска может быть восстановлен судом. НК РФ, КАС РФ не содержат перечня уважительных причин пропуска, поэтому срок для такого обращения в суд не является пресекательным. В обоснование требований приведены ссылки на правила ст. ст. 31, 48, 69, 70, 72, 75, 85 НК РФ, главы 31 НК РФ, Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 г. № 2003-1.

Просит удовлетворить ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска о взыскании задолженности по налогу на имущество с административного ответчика ФИО1, признать причину пропуска срока уважительными; взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц с административного ответчика <данные изъяты> 5 рублей 97 копеек, всего 194 рубля 04 копейки.

В судебное заседание представитель истца не явился, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена своевременно, надлежащим образом.

Суд в соответствии со смыслом ч. 2 ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ административный истец в порядке приказного производства обращался к мировому судье с требованием о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени по имущественному налогу. По требованию ФИО1 судебный приказ отменен.

Сведениями о наличии у ответчика в собственности недвижимого имущества установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>. Площадь объекта составляет <данные изъяты> кв.м.

В соответствии с требованиями налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, расшифровкой задолженности, налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением без указания на время его составления у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени по имущественному налогу в размере <данные изъяты>

В соответствии со списками заказных писем от 25 декабря 2014 года, 20 октября 2015 года истец в указанные сроки направлял ответчику заказные письма.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений истец 07 июня 2017 года направлял ответчику заказное письмо.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 настоящей статьи.

П. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу правил абзацев 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацем 4 п. 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно общим правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с общими правилами пунктов 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пунктами 1, 2 ст. 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу подпункта 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение, в том числе, квартира.

В соответствии с общим правилом п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно общим правилам пунктов 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

По правилу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Ст. 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

В соответствии с общими правилами п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Согласно общего правила п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Часть задолженности ответчика по уплате налога на имущество физических лиц образовалась во время действия Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 1. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

По правилу ст. 2 названного Закона объектом налогообложения налога на имущество физических признается, в числе прочего, квартира.

В силу п. 1 ст. 3 рассматриваемого Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с ч. 1 НК РФ.

Общими правилами пунктов 1, 2, 8, 10, 11 ст. 5 указанного Закона установлено, что исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. 9. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Ответчик не представила суду доказательств того, что она уплатила в установленном законом и иными нормативными актами размере в установленный срок подлежащие уплате ею налог на имущество физических лиц, пеню по имущественному налогу.

Суд не усматривает пропуска истцом срока подачи заявления о взыскании налога и неустойки, поскольку самое раннее требование налогового органа ФИО1 об уплате налога и пени выдвинуто 19 декабря 2014 года. В требовании ответчику предложено исполнить свою обязанность до 06 февраля 2015 года. Таким образом, установленный абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ трехлетний срок исполнения самого раннего требования об уплате налога и пени истекает только 06 февраля 2018 года.

В силу того, что срок подачи заявления о взыскании налога и пени истцом не пропущен, необходимость восстановления судом такого срока отсутствует.

В силу указанных выше обстоятельств суд полагает требования налогового органа о взыскании налоговых недоимок подлежащими удовлетворению.

При подаче иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> пени по имущественному налогу в размере <данные изъяты>, всего в размере <данные изъяты>

Перечислить взысканную с ФИО1 сумму задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 18210601030101000110; ОКТМО 53622404.

Перечислить взысканную с ФИО1 сумму задолженности по уплате пени по имущественному налогу в размере <данные изъяты> в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 18210601030102000110; ОКТМО 53622404.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Кваркенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Заполина

Мотивированное решение суда составлено 30 июня 2017 года.

Судья Е.А.Заполина