Решение № 2А-3538/2024 2А-3538/2024~М-3021/2024 М-3021/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-3538/2024

УИД 34RS0№-83

Дело № 2а-3538/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 16 октября 2024 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при помощнике судьи Плоховой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учёте в МИ ФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, который является плательщиком денежных взысканий (штрафов).

Согласно базе данных о регистрации субъектов права Чехии (https://or.justice.cz/ias/ui/rejstrik) ФИО1 (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ), проживающий по адресу <адрес>, с 15 мая 2015 года является учредителем AFADO GROUP S.R.O. SPOLECNOST S RUCENYN OMEZENIN (CZ) LIMITED LIABILITY COMPANY (EN) (Чешская Республика) Рег. № 29057612, размер доли 33 % и на основании пп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ признается контролирующим лицом иностранной компании. В связи с чем, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № 1298 от 10 ноября 2020 года о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ранее налогоплательщик уже привлекался к ответственности по этой же статье НК РФ, в связи с чем Краснооктябрьским районным судом г. Волгограда вынесено решение от 19 мая 2023 года по делу № 2а-863/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 199903,57 руб.

Неисполнение обязанности установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 33654 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:

- штрафы за налоговые правонарушения в размере 24 915,71 руб.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ранее было подано заявление на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка № 104 Краснооктябрьского района г. Волгограда о взыскании задолженности с ФИО1

15 февраля 2024 года судом вынесен судебный приказ № 2а-104-285/2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 18 марта 2024 года судебный приказ отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени не оплатил.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области по требованию № 33654 от 23 июля 2023 года задолженность за 2019 год - денежные взыскания (штрафы) в размере 22 928,49 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 3 п. 3.1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные ст. 25.14 Налогового кодекса, о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 25.14 Налогового кодекса налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом, уведомляют налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

На основании п. 2 ст. 25.14 Налогового кодекса уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Налогового кодекса.

Срок представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2019 год – не позднее 20 марта 2020 года.

Налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней в порядке, установленном статьями 69, 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, является плательщиком денежных взысканий (штрафов).

Согласно информации в базе данных о регистрации субъектов права Чехии (https://or.justice.cz/ias/ui/rejstrik) ФИО1 (дата рождения 14.05.1972) является контролирующим лицом Чешской компании AFADO GROUP S.R.O. SPOLECNOST S RUCENYN OMEZENIN (CZ) LIMITED LIABILITY COMPANY (EN) (Чешская Республика) Рег. № 29057612.

Пунктом 8 ст. 25.14 НК РФ установлено, что при наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но при этом такой налогоплательщик не направил в налоговый орган уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в случаях, указанных в статье 25.13 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее тридцати дней с даты получения указанного требования.

В связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2019 год, в адрес ФИО1, в соответствии с п. 8 ст. 25.14 НК РФ, направлено требование от 08 июля 2020 года № 345920200708002 о представлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях (трек-№). Требование № от 08 июля 2020 года получено ФИО1 21 июля 2020 года.

В установленный срок ФИО1 уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2019 год не представлено, пояснения по факту не представления уведомления также не представлены.

Ответственность за неправомерное непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях предусмотрена п. 1 ст.129.6 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 129.6 НК РФ, неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представлены сведения за 2019 год в отношении одной Чешской компании AFADO GROUP S.R.O. SPOLECNOST S RUCENYN OMEZENIN (CZ) LIMITED LIABILITY COMPANY (EN) (Чешская Республика), соответственно, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 129.6 НК РФ составляет 100 000 рублей по решению налогового органа. Об обнаружении факта, свидетельствующего о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях 11 сентября 2020 года составлен акт №10447 (л.д. 14-17).

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2019 год, 10 ноября 2020 года налоговым органом вынесено решение № 1298 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.6 НК РФ, и с учетом наличия предусмотренных ст. 112 НК РФ смягчающих обстоятельств, назначено наказание в виде штрафа в размере 25 000 рублей за 2019 год (л.д.11-13).

Сведений о направлении вышеуказанного решения в адрес налогоплательщика не представлено.

Согласно п. 10 ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 58, 60, 69 и 70 НК РФ.

Неисполнение обязанности установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 33654: штрафы за налоговые правонарушения в размере 24 915,71 руб. Срок исполнения требования до 11 сентября 2023 года (л.д. 18).

Сведений о направлении вышеуказанного требования в адрес налогоплательщика не представлено.

Поскольку до указанного срока требование №442 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 23 июля 2023 года № 33654 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 22 928,49 руб. (л.д. 19).

Поскольку указанное требование административным ответчиком в полном объеме не исполнено, Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в порядке ст. 48 НК РФ подано заявление о выдаче судебного приказа, 15 февраля 2024 года мировым судьёй вынесен судебный приказ №2а-104-285/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 22 928,49 руб., однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 18 марта 2024 года он отменен.

Согласно расчету налогового органа, в настоящее время за ответчиком числится задолженность по требованию № 33654 от 23 июля 2023 года штрафы за налоговые правонарушения в размере 22 928,49 руб.

Вместе с тем, по делам о взыскании задолженности судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 48 НК РФ, а также сроки, предусмотренные статьей 70 НК РФ, если их нарушение привело к принудительному взысканию задолженности за пределами сроков, установленных НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-0, следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 286 Кодекса административное исковое заявление о взыскании задолженности и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности и санкций.

В силу положений статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административному истцу было известно о наличии у ФИО1 задолженности в 2020 году (дата вынесения решения № 1298 от 10 ноября 2020 года).

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Требование № 33654 выставлено налоговым органом 23 июля 2023 года, то есть со значительным нарушением сроков, установленных законом, поскольку в силу ст. 70 НК РФ требование подлежало направлению ответчику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Несоблюдение истцом срока, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога.

Какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить требование, административным истцом не представлены.

Таким образом, ввиду установления федеральным законом срока направления требования об уплате недоимки, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не направление налоговым органом ФИО1 требований об уплате штрафа, в порядке и сроки, предусмотренные статьи 70 Налогового кодекса РФ, свидетельствует о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию № 33654 от 23 июля 2023 года: денежные взыскания (штрафы) в размере 22928,49 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 16 октября 2024 года. Решение в окончательной форме изготовлено 30 октября 2024 года.

Судья Е.Г. Любимова