Решение № 2А-2-281/2025 2А-2-281/2025~М-2-264/2025 М-2-264/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-2-281/2025

УИД: 36RS0034-02-2025-000351-09

Дело №2а-2-281/2025

Строка №3.198а

Мотивированное
решение составлено 31.10.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ольховатка 22 октября 2025 года

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Грибанова И.В.,

при секретаре Крашениной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к /ФИО2/ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к /ФИО2/ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, пени, указывая, что на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика состоит /ФИО2/ ИНН: № зарегистрированный по адресу: <адрес>

Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 28.11.2022 по 05.06.2024.

Административный ответчик /ФИО2/ не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 в размере 5628,86 руб.

Также административный ответчик /ФИО2/ является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, имеющегося у него в собственности.

В установленный Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) срок, административным ответчиком /ФИО2/ налоги, начисленные в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении, уплачены не были. В связи с этим административным истцом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 ГК РФ, начислена сумма пени.

В адрес административного ответчика было направлено требование от 29.06.2024 №13797, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный срок – 18.11.2024.

Однако налогоплательщик /ФИО2/ в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

МИ ФНС № 14 по Воронежской области обратилось к мировому судье судебного участка №7 в Россошанском судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с /ФИО2/ задолженности по налогам и пени.

Мировой судья судебного участка №7 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынес судебный приказ от 24.02.2025 по делу №2а-177/2025 о взыскании с /ФИО2/ указанной суммы.

В связи с поступившими возражениями должника /ФИО2/ относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка №7 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесено определение от 05.03.2025 об отмене ранее вынесенного судебного приказа от 24.02.2025.

До настоящего времени административным ответчиком не уплачена соответствующая сумма недоимки.

Потому административный истец МИ ФНС России №14 по Воронежской области просит суд взыскать с административного ответчика /ФИО2/ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2023 в размере 5628,86 руб.; земельный налог за 2023 в размере 9818,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 2730,00 руб.; транспортный налог за 2023 в размере 1561,00 руб.; пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленную за период с 21.06.2024 по 05.12.2024 в размере 2282,69 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России №14 по Воронежской области /ФИО1./ обратилась к суду с заявлением, в котором поддержала административное исковое заявление, просила его удовлетворить, а также просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик /ФИО2/ извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в суд не явился.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, т.к. неявка в судебное заседание сторон, явка которого не была признана судом обязательной, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС - РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 9 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанными лицами уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании, /ФИО2/ ИНН: № зарегистрирован по адресу: <адрес>

Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 28.11.2022 по 05.06.2024. Размер доходов административного ответчика, исходя из представленной налоговым органом информации, превышал 300000 руб., в связи с этим за расчетный период 2023 обязан уплатить налог страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5628 руб. 86 руб.

Также административный ответчик /ФИО2/ является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, так как согласно сведениям, представленных органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, должник имеет в собственности объекты налогообложения.

В адрес административного ответчика /ФИО2/ было направлено требование от 29.06.2024 №13797, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный срок – 18.11.2024.

Однако налогоплательщик /ФИО2/ в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Мировой судья судебного участка №7 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынес судебный приказ от 24.02.2025 по делу №2а-177/2025 о взыскании с /ФИО2/ указанной суммы.

В связи с поступившими возражениями должника /ФИО2/ относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка №7 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесено определение от 05.03.2025 об отмене ранее вынесенного судебного приказа от 24.02.2025.

Административный ответчик ФИО2 обратился к суду с заявлением, в котором указывает, что задолженность по обязательным платежам, а также по налогам и пени у него погашена. Суду предоставил копии квитанций и чеков по оплате сумм налогов.

Административный истец МИ ФНС России № 14 по Воронежской области в дополнительном пояснении к иску указал, что согласно сведениям Единого налогового счета /ФИО2/ вносились следующие платежи: 31.03.2023 - в размере 30168,00 руб.; 24.04.2024 – в размере 82 060,00 руб.; 31.03.2023 – в размере 803,55 руб.; 21.10.2024 – в размере 14 109,00 руб.; 24.04.2024 – в размере 84 595,00 руб.; 31.03.2023 – в размере 11 460,50 руб. ; 24.11.2023 – в размере 11 460,50 руб.; 21.10.2024 – в размере 8934,50 руб.; 24.11.2023 – в размере 7166,19 руб.; 31.03.2023 – в размере 3157,46 руб.; 24.11.2023 – в размере 22 921,00 руб.

На основании п. 8 ст. 45 НК указанные суммы были зачислены в счет погашения ранее образовавшихся задолженностей за соответствующие налоговые периоды.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у /ФИО2/ после 29.06.2024, в том числе в рассматриваемом случае, является требование об уплате задолженности от 29.06.2024 №13797, до момента полного погашения всей имеющейся совокупной налоговой задолженности.

Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям у Инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.

Согласно представленного расчета, задолженность /ФИО2/ по уплате налогов составляет 22020 руб. 50 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2023 в размере 5628,86 руб.; земельный налог за 2023 в размере 9818,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 2730,00 руб.; транспортный налог за 2023 в размере 1561,00 руб.; пеня подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленную за период с 21.06.2024 по 05.12.2024 в размере 2282,69 руб.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции " Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

При таких обстоятельствах суд приходит к убеждению о законности и обоснованности заявленных МИ ФНС России №14 по Воронежской области к /ФИО2/ о взыскании страховых взносов, налогов и пени, и удовлетворяет административный иск в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет Ольховатского муниципального района Воронежской области.

Поскольку административный истец МИ ФНС России №14 по Воронежской области в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины при подаче иска был освобожден, с административного ответчика /ФИО2/ подлежит взысканию в доход местного бюджета Ольховатского муниципального района Воронежской области государственная пошлина в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к /ФИО2/ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с /ФИО2/, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №14 по Воронежской области, ИНН: <***>; КПП: 365201001, ОГРН: <***>, дата гос. регистрации 31.12.2012, адрес местонахождения: <адрес>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2023 в размере 5628,86 руб.; земельный налог за 2023 в размере 9818,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 2730,00 руб.; транспортный налог за 2023 в размере 1561,00 руб.; пеня подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленную за период с 21.06.2024 по 05.12.2024 в размере 2282,69 руб., а всего взыскать 22 020 (двадцать две тысячи двадцать) рублей 55 копеек.

Взыскать с /ФИО2/, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Ольховатского муниципального района Воронежской области.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом.

Судья И.В. Грибанов.