Решение № 2А-1-209/2020 2А-1-209/2020~М-1-192/2020 М-1-192/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-1-209/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2020 года пгт. Спирово

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области – постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области в составе

председательствующего судьи Урядниковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Луцкой Я.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1-209/2020 (уникальный идентификатор дела - 69RS0006-02-2020-000271-70) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области – постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, однако обязанность по уплате данных налогов исполняет с нарушением установленных законом сроков.

Мировым судьей судебного участка Спировского района Тверской области выносились судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам: 23.08.2019 года по транспортному и земельному налогам за 2017 год и пени в общем размере 3285,15 руб.; 14.12.2018 года по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, по земельному налогу за 2016 год и пени в общей сумме 4070,78 руб., - которые в настоящее время не погашены.

В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 1014,92 руб., на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 118,90 руб.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 17.12.2019 года, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. ФИО1 представил 11.11.2019 года и 14.01.2020 года налоговую декларацию по ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2019 года с заявленной суммой единого налога к уплате в бюджет за 3 квартал 2019 года в размере 1675 руб., за 4 квартал 2019 года в размере 1675 руб., которые в установленный срок в бюджет не уплачены, в связи с чем также начислены пени в сумме 12,94 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в его адрес направлены требования № 34273 от 05.07.2019 года, № 64847 от 18.11.2019 года, № 10383 от 10.02.2020 года об уплате задолженности, в том числе пени по налогам.

По требованию от 05.07.2019 года № 34273 налоговым органом 23.12.2019 года проведено списание пени по транспортному налогу в сумме 186,10 руб., пени по земельному налогу в сумме 12,68 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,45 руб.

Определением мирового судьи от 21.08.2020 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Просят суд: взыскать с ФИО1 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3350 руб. и пени в размере 12,94 руб., пени по транспортному налогу в размере 828,82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 3,58 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 105,70 руб.; а всего на общую сумму 4301,04 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом заказной корреспонденцией.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога должна прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 п.п. 1, 2, 3 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться в суд с заявлением о взыскании, если общая сумма задолженности превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, то есть если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 17.12.2019 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, о чем в ЕГРИП сделана соответствующая запись. Являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, представил налоговую декларацию на ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2019 года с заявленной суммой налога к доплате за налоговый период в бюджет в размере 1675 руб. за каждый квартал, которые в установленный срок не уплатил.

В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 12,94 руб.

ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Спировского района от 14.12.2018 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области взыскана задолженность по налогам, в том числе по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3444 руб. и пени в размере 59,92 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 565 руб. и пени в размере 1,86 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Спировского района от 23.08.2019 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области взыскана задолженность по налогам, в том числе по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2672 руб. и пени в размере 39,74 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 565 руб. и пени в размере 8,41 руб.

В связи с неуплатой указанной задолженности налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 1014,92 руб., на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 118,90 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлялись заказным письмом требования об уплате налогов и пени за несвоевременную оплату от 05.07.2019 года № 34273 на общую сумму 1154,33 руб. с предложением погасить числящуюся задолженность до 01.11.2019 года; от 18.11.2019 года № 64847 на общую сумму 1683,40 руб. с предложением погасить числящуюся задолженность до 10.12.2019 года; от 10.02.2020 года № 10383 на общую сумму 1679,54 руб. с предложением погасить числящуюся задолженность до 06.04.2020 года.

Данные требования до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

По требованию от 05.07.2019 года № 34273 налоговым органом 23.12.2019 года проведено списание пени по транспортному налогу в сумме 186,10 руб., пени по земельному налогу в сумме 12,68 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,45 руб.

Судом установлено, что административным истцом пени рассчитаны исходя из суммы задолженности по налогу в соответствии с требованиями закона. Административным ответчиком не оспаривалось правильность произведенных налоговым органом расчётов задолженности по налогам и пени.

В указанные в требованиях сроки административный ответчик задолженность не уплатил, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Определением мирового судьи судебного участка № 54 Тверской области от 21.08.2020 года отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в связи с наличием спора о праве.

Заявление о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области о взыскании 4301,04 руб. мировому судье подано в течение шести месяцев со дня истечения срока установленного в требовании от 10.02.2020 года № 10383, – 17.08.2020 года.

Учитывая, что определением мирового судьи от 21.08.2020 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве, административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то в силу ст. 93 ч. 2 КАС РФ 6-месячный срок для обращения в суд с административным иском не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области задолженность по налогам в общей сумме 4 301 рубль 04 копейки, в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3 350 руб. (КБК 18210502010021000110, ОКТМО 28652151) и пени в сумме 12 руб. 94 коп. (КБК 18210502010022100110, ОКТМО 28652151); пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 828 руб. 82 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 28652416); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 руб. 58 коп. (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 28652416); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 105 руб. 70 коп. (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 28652416) - по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области), ИНН <***>, БИК 042809001, Отделение Тверь, расчётный счёт <***>.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета Спировского района Тверской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области – постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А. Урядникова

1версия для печати