Решение № 2А-278/2020 2А-278/2020~М-159/2020 М-159/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-278/2020

Дело № 2а-278/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2020 года с. Майма

Майминский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Прокопенко-Елиной О.П.,

при секретаре Бурнашевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что административный ответчик является собственником транспортного средства «Nissan Frontier», у него имеется задолженность по начисленному, но не уплаченному транспортному налогу за 2017 год на указанное имущество, а также начислена пеня за неуплату налога. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога и пени в размере 32 248,38 рублей, из них: 31 800 – налог; 448,38 рублей - пени.

В судебном заседании представители Управления ФНС России по Республике Алтай ФИО2, ФИО3, действующие на основании доверенностей, просили исковые требования удовлетворить, по доводам изложенным в иске, указывая, что позиция административного ответчика основана на неверном толковании закона.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала по поводу удовлетворения требований, полагала, что налог начислен без учета технических характеристик транспортного средства. В этой связи сумма начисленного налога превышает сумму налога, который был бы исчислен исходя из технических характеристик транспортного средства, указывала, что ее автомобиль не является легковым, что явственно следует из его VIN номера. Также, указала, что налоговый орган в силу прямого указания закона не просто имеет право, но и обязан, в случае имеющихся замечаний со стороны налогоплательщика о технических характеристиках автомобиля, самостоятельно исчислить налог, внести изменения в регистрационные данные об автомобиле и довести эти сведения до регистрирующих органов.

Выслушав стороны, ознакомившись с материалами, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п. п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из содержания приведенных положений следует, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником автомобилей «Nissan Frontier», г/н <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>, в связи с чем, ей за 2017 год начислен транспортный налог в размере 31 800 рублей, что следует из налогового уведомления от <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА><НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>, которое направлялось в адрес административного ответчика.

В связи с неуплатой начисленного транспортного налога в установленный законом срок Управлением ФНС России по Республике Алтай в адрес ФИО1 направлено требование <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> от <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> об уплате транспортного налога в размере 31 800 рублей в срок до <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> Однако данная обязанность налогоплательщиком не исполнена.

ФИО1 в судебном заседании пояснила, что с суммой начисленного налога она не согласна, поскольку он рассчитан исходя из того, что ее автомобиль в документах отнесен к легковым, однако «Nissan Frontier» относится к категории грузовых автомобилей, что существенно влияет на размер транспортного налога.

На основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Республики Алтай от 27.11.2002 № 7-12 «О транспортном налоге на территории Республики Алтай» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Понятия грузового и легкового автотранспорта в Налоговом кодексе Российской Федерации и Законе Республики Алтай «О транспортном налоге на территории Республики Алтай» для целей налогообложения отсутствуют, поэтому в силу статьи 11 Кодекса следует руководствоваться общими понятиями, используемыми в других отраслях законодательства Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 15 ФЗ "О безопасности дорожного движения" допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.

В целях упорядочения допуска транспортных средств к участию в дорожном движении, усиления борьбы с их хищениями и другими правонарушениями на автомобильном транспорте, а также повышения эффективности контроля за уплатой таможенных платежей при ввозе транспортных средств и шасси транспортных средств в Российскую Федерацию Приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23 июня 2005 года утверждено Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств (далее - Положение).

Паспорт транспортного средства - это документ, действующий на территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации. Паспорт транспортного средства подтверждает, в том числе, наличие одобрения типа транспортного средства (постановление Госстандарта Российской Федерации от 01.04.1998 г. N 19 "О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов"), которое непосредственно указывается в паспорте транспортного средства.

Пунктом 6 Положения установлено, что таможенными органами, уполномоченными ФТС России, паспорта выдаются на транспортные средства или шасси, ввозимые в Российскую Федерацию после <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>, а на транспортные средства и шасси с электродвигателем - после <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>. В случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, паспорта выдаются таможенными органами на транспортные средства при наличии ОТТС (одобрения типа транспортного средства) или свидетельства о безопасности конструкции транспортного средства и на шасси при наличии ОТШ (одобрения типа шасси).

Согласно пунктам 26 - 28 Положения о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденного приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации N 496, Министерства промышленной энергетики Российской Федерации N 192, Министерства экономического развития Российской Федерации N 134 от 23.06.2005 г., в строке 2 паспорта "Марка, модель ТС" указывается условное обозначение транспортного средства, присвоенное в порядке, установленном для изделий автомобильной промышленности, и приведенное в Одобрении либо в регистрационных документах и состоящее, как правило, из присвоенного транспортному средству буквенного, цифрового или смешанного обозначения, независимого от обозначения других транспортных средств; в строке 3 "Наименование (тип ТС)" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением; в строке 4 "Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном движении.

В соответствии с п. 57 указанного Положения выдача паспортов таможенными органами производится на основании сведений, указываемых лицами, перемещающими транспортные средства, и декларантами при представлении таможенным органам деклараций на ввозимые транспортные средства или шасси, сведений о наличии ОТТС, ОТШ или Свидетельств, заявлений на выдачу паспорта (на товары Таможенного союза), данных товаросопроводительных документов, заключения экспертиз и результатов досмотра транспортных средств или шасси.

Из паспорта <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> транспортного средства «Nissan Frontier» следует: тип ТС – легковой, категория ТС – В, мощность двигателя, л.с. (кВт) – 265 (195), учетная запись внесена <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> Левобережным таможенным постом, собственником указан ФИО4

После приобретения данного автомобиля ФИО1, по ее заявлению <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> МРЭО ГИБДД МВД по Республике Алтай произведена постановка на регистрационный учет указанного автомобиля, с выдачей государственного регистрационного знака. При определении вида автомототранспортных средств и отнесения их к категории грузовых или легковых автомобилей МРЭО ГИБДД МВД по Республике Алтай руководствовалось данными паспорта транспортного средства.

В карточке учета транспортного средства «Nissan Frontier» имеются записи: код типа: 29 Легковой прочие, категория: В.

Таким образом, запись в паспорт транспортного средства указанного автомобиля составлена таможенным органом - Левобережным таможенным постом, при его выдаче. Приобретая данный автомобиль, административный истец располагал данными транспортного средства, внесенными в паспорт ТС.

В виду того, что исчисление транспортного налога осуществляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, суд полагает, что при исчислении налога Управление ФНС России по Республике Алтай, действуя на основании закона, исчислила налог на основании карточки учета транспортного средства, предоставленной ГИБДД МВД по Республике Алтай.

Кроме того, судом проверен расчет транспортного налога, который признается верным, налог исчислен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Республики Алтай «О транспортном налоге на территории Республики Алтай», а также данными, предоставленными ГИБДД МВД по Республике Алтай. Оснований для исчисления транспортного налога по иному, суд не усматривает.

Согласно п.п. 18, 19 приказа Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 09.04.2003 г. N БГ-3-21/177 "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" (утр. силу 28.03.2018 (действовавшего на момент возникновения обязанности по уплате налога), части второй Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии со статьей 359 которого налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

В случае если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент - 1 кВт = 1,35962 л.с.)

Так, расчет исчисления налога не изменился и производится на основании Налогового кодекса РФ и Законов субъектов Российской Федерации, в соответствии с которыми налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Довод ФИО1 о том, что налоговый орган должен пересчитать налог, поскольку согласно техническим характеристикам транспортного средства «Nissan Frontier», его разрешенная максимальная масса составляет 3954 кг., следовательно, автомобиль относится к категории – грузовой, а не легковой, суд находит несостоятельным, так как данные об автомобиле вносятся в паспорт ТС и содержатся в карточке учета транспортного средства, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств налоговым органам для исчисления транспортного налога.

В силу ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Законодательством Российской Федерации не предусмотрено внесение изменений налоговыми органами, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в учетные данные транспортного средства.

ФИО1 не представлено в суд доказательств, подтверждающих, что с момента приобретения указанного автомобиля ею предпринимались меры для внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства, напротив, она поясняла, что поскольку VIN номер указан верно, претензий к таможенным органам у нее нет, следовательно, у Управления ФНС России по Республике Алтай имеются основания для исчисления транспортного налога по налоговой ставке, используемой для грузовых автомобилей, исходя из ст. 2 Закона Республики Алтай «О транспортном налоге на территории Республики Алтай».

В силу императивных положений статей 357 и 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, Управлением ФНС России по Республике Алтай начислены пени в размере 448,38 рублей, которые в силу указанных правовых норм подлежат взысканию с административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1167,45 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 291 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Республике Алтай удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>. 10 <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>, в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу 31800 рублей, пени 448 рублей 38 копеек.

Сумму недоимки зачислить по следующим реквизитам: УФК по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> (Управление ФНС по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>), ИНН <***>, КПП 041101001, Отделение-НБ <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>, БИК 048405001, номер счета получателя платежа <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1167 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Майминский районный суд Республики Алтай.

Решение изготовлено 13.07.2020

Судья О.П. Прокопенко-Елина

УИД 02RS0003-01-2020-000311-98