Решение № 2А-3815/2024 2А-763/2025 2А-763/2025(2А-3815/2024;)~М-3224/2024 М-3224/2024 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-3815/2024

Дело 2а-763/2025 (2а-3815/2024)

УИД 22RS0067-01-2024-011338-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 8 августа 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего - судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) 28 ноября 2024 года обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за период с 5 февраля 2024 года по 9 апреля 2024 года в размере 13 472,72 рубля (том 1 л.д. 2-5). Административное исковое заявление принято к производству Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края 26 декабря 2024 года, административному делу присвоен №2а-3815/2024 (№2а-763/2025).

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю 7 февраля 2025 года обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за период с 12 августа 2023 года по 23 октября 2023 года в размере 10 307,55 рубля (том 1 л.д. 119-121). Административное исковое заявление принято к производству Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края 13 марта 2025 года, административному делу присвоен №2а-1313/2025.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от 17 марта 2025 года административные дела 2а-763/2025 и 2а-1313/2025 объединены в одно производство, с присвоением административному делу №2а-763/2025 (том 1 л.д. 114).

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 6 280,33 рубля, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 520 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 296,13 рубля (том 1 л.д. 151-155). Административное исковое заявление принято к производству Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен №2а-1733/2025.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела 2а-763/2025 и 2а-1733/2025 объединены в одно производство, с присвоением административному делу №2а-763/2025 (том 1 л.д. 209).

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 760 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 374 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 444 рублей (том 1 л.д. 212-215). Административное исковое заявление принято к производству Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен №2а-1735/2025.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела 2а-1735/2025 и 2а-763/2025 объединены в одно производство, с присвоением административному делу №2а-763/2025 (том 2 л.д. 19).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации в 2023 году являлась плательщиком страховых взносов, в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанным правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Размер страховых взносов за 2023 год установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо страховых взносов в фиксированном размере подлежит 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Срок уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Кроме того административный ответчик предоставила в Межрайонную ИФНС России №14 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой сумма авансового платежа за первый квартал составила 23 374 рублей, за полугодие – 37 444 рубля, за 9 месяцев 19 760 рублей, сумма налога, подлежащего доплате за налоговый период – 39 520 рублей. Сроки уплаты НДФЛ установлены ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации–общая сумма налога уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа (28-го числа в редакции ФЗ №259-ФЗ) первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Свою обязанность по уплате страховых взносов, налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка в указанных выше размерах. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требования в добровольном порядке им не исполнены, мировой судья по заявлению должника отменил вынесенные судебные приказы о взыскании недоимки и пени, в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по страховым взносам, НДФЛ и пени в указанных размерах.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части административного искового требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 307,55 рубля прекращено, поскольку имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. До начала судебного разбирательства каких-либо ходатайств от них не поступило.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Плательщики, указанные в Налогового кодекса РФ, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 ст. 430 названного Кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 этой же статьи).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом, соответственно в 2023 году являлся плательщиком страховых взносов.

Как усматривается из материалов дела, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2023 год рассчитана исходя из страховой базы 923 833 рублей, и составляет 6 238,33 рубля.

Согласно представленной декларации за указанный налоговый период сумма доходов составила 1 160 041 рубль, сумма вычета – 236 208 рублей (том 1 л.д. 169-179), таким образом, страховая база составит 923 833 (1 160 041 – 236 208).

Расчёт недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2023 год:

(1 160 041 – 236 208)*1% = (923 833 – 300 000)*1%= 6 238,33 рубля.

Кроме того, статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Исходя из положений статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (пункт 6,9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в ИФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2023 год (том 1 л.д. 169-179), согласно которой сумма авансового платежа к уплате за первый квартал составила 23 374 рубля, сумма авансового платежа к уплате за полугодие – 37 444 рубля, сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев – 19 760 рублей, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) – 39 520 рублей.

Таким образом, общий размер налога на доходы физических лиц за 2023 год составил 120 098 рублей.

В ходе судебного разбирательства установлено, что авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за 2023 год ранее были взысканы на основании судебного приказа 2а-2219/2024, который впоследствии был отменён.

Вместе с тем, до отмены судебного приказа в ОСП Октябрьского района г.Барнаула было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа. Входе исполнения с должника было удержано 1 300,54 рубля (том 1 л.д. 82, 86, 87).

Денежные средства поступили в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ – 36,11 рубля, 1 001 рубль, ДД.ММ.ГГГГ – 263,43 рубля (том 1 л.д. 141-142).

Суд зачитывает указанные поступления в счёт оплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год, таким образом, остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составит 118 797,46 рубля (120 098 рублей – 1 300,54 рубля)

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с положениями статей 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо, признается исполненным лишь при обнулении отрицательного сальдо ЕНС, при изменении его размера новое требование об уплате задолженности не формируется.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате налогов, страховых взносов в общем размере 312 971,47 рубля, а также пени в размере 40 648,84 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 20).

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, дата и время получения ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 21).

В связи с невыполнением вышеуказанного требования, налоговым органом с 2023 года производится обращение с заявлениями о вынесении судебных приказов, а после их отмены, с административными исковыми заявлениями.

Судом проверено и на основании представленных налоговым органом сведений установлено, что с момента образования отрицательного сальдо (с ДД.ММ.ГГГГ) сальдо ЕНС не принимало нулевого (положительного) значения, с учётом чего не требовалось формирования нового требования об уплате налогов за 2023 год.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ №2а-1374/2024. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение (том 1 л.д. 26).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 6 280,33 рубля, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 520 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 296,13 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ №. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение (том 1 л.д. 180).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 760 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 374 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 444 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ №. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение (том 2 л.д. 9).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с рассматриваемыми по настоящему делу административными исковыми требованиями.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Предметом рассмотрения по настоящему делу, с учётом вынесения определений об объединении дел, а также с учётом вынесения определения о прекращении производства по делу в части требований, является взыскание пени, начисленной на совокупную налоговую обязанность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти, обусловленных ее прерогативами, а также нормами, определяющими место и роль суда в правовой системе Российской Федерации, юридическую силу и значение его решений, вытекает признание преюдициального значения судебного решения.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взысканы пени, в том числе начисленные на совокупную налоговую обязанность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

При этом установлено, что на ДД.ММ.ГГГГ размер совокупной налоговой обязанности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, составлял 230 900,72 рубля, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 – 32 448 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 426 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 32 448 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8 426 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, – 1 947рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 – 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2022 год – 2 760 рублей;

- НДФЛ за 2022 год – 74 880 рублей;

- транспортный налог за 2022 год – 4 175 рублей;

- налог на имущество за 2022 год – 7 602 рублей;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 рублей;

с учётом частичной оплаты в размере 31 264,28 рубля.

Оплата в размере 31 264,28 рубля состояла, в том числе из переплаты, учтённой в период с 8 по ДД.ММ.ГГГГ: 3 512,74 рубля, 1 202,91 рубля, 28,62 рубля, 10 000 рублей, 189,67 рубля, а всего в размере 14 933,94 рубля.

Названная переплата подлежала зачёту в счёт оплаты страховых взносов за 2020 год, недоимка по которым на момент зачёта не являлась безнадёжной к взысканию.

Также переплата состояла из платежей, поступивших во исполнение решения № (ДД.ММ.ГГГГ – 709,61 рубля, 23,43 рубля, а всего 733,04 рубля; ДД.ММ.ГГГГ – 82,54 рубля, 92,81 рубля, а всего 175,35 рубля; ДД.ММ.ГГГГ – 520,95 рубля), о чём подробно указано ниже и платежей, поступивших во исполнение решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенного в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ДД.ММ.ГГГГ – 1 рубль; ДД.ММ.ГГГГ – 14 900 рублей).

В ходе судебного разбирательства установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей и 8 426 рублей взысканы решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Для принудительного исполнения названного решения, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №, в ОСП указанный исполнительный документ не предъявлен (том 1 л.д. 75, 82), срок для предъявления истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, хотя суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ обосновано отражались на балансе в составе недоимки, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в настоящее время указанная недоимка не может приниматься к расчёту применительно к требованиям о взыскании пени, начисленной в связи с её несвоевременной уплатой. Как указано выше, возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, также утрачивается.

Кроме того, установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и 8 426 рублей соответственно взысканы решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 2 мая 2023 года по делу №2а-1306/2023. Решение вступило в законную силу 3 июня 2023 года.

Для принудительного исполнения названного решения, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 40 978,23 рубля (с учётом взысканной пени 104,23 рубля), ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 1 л.д. 82, 83, 95).

По указанному исполнительному производству поступили следующие оплаты:

ДД.ММ.ГГГГ – 709,61 рубля, 23,43 рубля, а всего 733,04 рубля;

ДД.ММ.ГГГГ – 82,54 рубля, 92,81 рубля, а всего 175,35 рубля;

ДД.ММ.ГГГГ – 520,95 рубля;

ДД.ММ.ГГГГ – 15 899,88 рубля;

ДД.ММ.ГГГГ – 19 841,32 рубля, 4 685,36 рубля, 208,22 рубля, 343,45 рубля, а всего 25 078,35 рубля (том 1 л.д. 140-144).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, в размере 1 947 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2022 год в размере 2 760 рублей, НДФЛ за 2022 год в размере 74 880 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 4 175 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 7 602 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей – взысканы решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Для принудительного исполнения названного решения, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №, сведения об исполнении отсутствуют, срок для предъявления к исполнению не истёк.

Также в ходе судебного разбирательства установлено, что по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенному в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поступили оплаты:

ДД.ММ.ГГГГ – 1 рубль;

ДД.ММ.ГГГГ – 14 900 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ – 344,13 рубля;

ДД.ММ.ГГГГ – 14 500 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ – 14,94 рубля (том 1 л.д. 140-144).

Кроме того, налоговым органом указано на поступление ЕНП:

ДД.ММ.ГГГГ – 23 206,89 рубля;

ДД.ММ.ГГГГ – 344,18 рубля, 3 500 рублей, 3 000 рублей, а всего 6 844,18 рубля;

ДД.ММ.ГГГГ – 11,36 рубля (том 2 л.д. 35-36)

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ, на размер заявленной к взысканию пени не влияют. Также все вышеуказанные поступления не погашают имеющуюся ранее задолженность в полном объёме, в связи с чем не влияют на размер недоимки, взыскиваемой по настоящему делу.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размер совокупной обязанности включена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2023 год в размере 6 238,33 рубля.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размер совокупной обязанности включена недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 120 098 рублей (из которой в последствии надлежит вычесть удержания по судебному приказу).

Расчёт пени на отрицательное сальдо ЕНС, с учётом поступивших оплат, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

-733,04

29.08.2023

Оплата задолженности на 733,04 руб. – по решению №

-908,39

30.08.2023

Оплата задолженности на 175,35 руб. – по решению №

-1 429,34

04.09.2023

Оплата задолженности на 520,95 руб. – по решению №

-1 430,34

20.12.2023

Оплата задолженности на 1,00 руб. – по решению №

-16 330,34

22.12.2023

Оплата задолженности на 14 900,00 руб. – по решению №

16 117,66

06.02.2024

Задолженность на 32 448,00 руб.

24 543,66

06.02.2024

Задолженность на 8 426,00 руб.

26 490,66

06.02.2024

Задолженность на 1 947,00 руб.

60 935,66

06.02.2024

Задолженность на 34 445,00 руб.

69 701,66

06.02.2024

Задолженность на 8 766,00 руб.

72 461,66

06.02.2024

Задолженность на 2 760,00 руб.

147 341,66

06.02.2024

Задолженность на 74 880,00 руб.

151 516,66

06.02.2024

Задолженность на 4 175,00 руб.

159 118,66

06.02.2024

Задолженность на 7 602,00 руб.

204 960,66

06.02.2024

Задолженность на 45 842,00 руб.

204 960,66

06.02.2024

09.04.2024

64

16

204 960,66 * 64 * 1/300 * 16%

6 995,99 р.

Сумма основного долга: 204 960,66 руб.

Сумма неустойки: 6 995,99 руб.

Итого размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 6 995 рублей 99 копеек.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

204 960,66

24.04.2024

Новая задолженность на 204 960,66 руб.

204 960,66

24.04.2024

01.07.2024

69

16

204 960,66 * 69 * 1/300 * 16%

7 542,55 р.

211 198,99

02.07.2024

Новая задолженность на 6 238,33 руб.

211 198,99

02.07.2024

15.07.2024

14

16

211 198,99 * 14 * 1/300 * 16%

1 576,95 р.

331 296,99

16.07.2024

Новая задолженность на 120 098,00 руб.

331 296,99

16.07.2024

28.07.2024

13

16

331 296,99 * 13 * 1/300 * 16%

2 296,99 р.

331 296,99

29.07.2024

05.08.2024

8
18

331 296,99 * 8 * 1/300 * 18%

1 590,23 р.

Сумма основного долга: 331 296,99 руб.

Сумма неустойки: 13 006,72 руб.

Итого размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 13 006 рублей 72 копеек.

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2023 год в размере 6 238 рублей 33 копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 118 797 рублей 46 копеек (с учётом частичной оплаты: 120 098 – 1 300,54 = 118 797,46); пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 995 рублей 99 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 006 рублей 72 копеек.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В удовлетворении остальной части требований надлежит отказать.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Как установлено частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учётом изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 351 рубля.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> края, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2023 год в размере 6 238 рублей 33 копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 118 797 рублей 46 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 995 рублей 99 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 006 рублей 72 копеек, а всего взыскать 145 038 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 5 351 рубля.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 15 августа 2025 года