Решение № 2А-783/2025 2А-783/2025~М-747/2025 М-747/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-783/2025

УИД 58RS0017-01-2025-001313-64

№ 2а-783/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 августа 2025 года г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Королевой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежали объекты недвижимости, в связи с этим, на него возложена обязанность по уплате налогов:

квартира, общей площадью 52,80 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 52,70 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 39,90 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 35,80 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 34,60 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 34,20 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 36,30 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 56,70 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 40 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 48,80 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 34,70 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 36,50 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 40 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 51,20 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

иные строения, помещения и сооружения, общей площадью 311,30 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>Г;

квартира, общей площадью 36,50 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 54,30 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 36,10 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 36,60 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>;

квартира, общей площадью 62,5 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику было направлено через интернет-сервис «Личный кабинет» налогоплательщика для физических лиц» налоговое уведомление № от 01.09.2021, об уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 5872 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Налогоплательщику было направлено через интернет-сервис «Личный кабинет» налогоплательщика для физических лиц» налоговое уведомление № от 01.09.2022, об уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 5195 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Налогоплательщику было направлено через интернет-сервис «Личный кабинет» налогоплательщика для физических лиц» налоговое уведомление № от 29.07.2023, об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 4875 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Возражений относительно расчета налога на имущество от налогоплательщика не поступало.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налог не уплачен.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.11.2013 по 20.02.2021 (ОГРНИП №).

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

С учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО1, как индивидуального предпринимателя является 20.02.2021:

сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате составила:

в 2020 году - 32448 руб.;

в 2021 году - 4635,43 руб. ((32448,00 /12 мес. * 1 мес.) + (32448,00 руб. /12 мес. / 28 дн. * 20 дн.) = 4635,43 руб.);

сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате составила:

в 2020 году - 8426 руб.,

в 2021 году - 1203,71 руб. ((8426,00 /12 мес. * 1 мес.) + (8426,00 руб. /12 мес./ 28 дн. * 20 дн.) = 1203,71 руб.).

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 26.06.2020 возбуждено дело о банкротстве гражданина ФИО1 дело №.

07.07.2020 введена процедура реструктуризации долгов, 20.02.2021 введена процедура реализации имущества.

В рамках процедуры банкротства сумма, включенная в реестр требований кредиторов, составляла 1511731,92 руб., в том числе: налоги 995800,76 руб., пени 514701,66 руб., штрафы 1 229,50 руб.

21.05.2024 процедура реализации имущества в отношении ФИО1, завершена и сумма задолженности, включенная в реестр требований кредиторов в размере 1511731,92 руб. списана по решению Управления № от 13.06.2024.

Так как, дело о банкротстве в отношении ФИО1 возбуждено 26.06.2020, следовательно, начисления по налогу на имущество за 2020 год в сумме 5872 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, за 2021 год в сумме 5195 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год в сумме 4875 руб. со сроком уплаты 01.12.2023; страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб. со сроком уплаты 31.12.2020, за 2021 год в сумме 4635,43 руб. со сроком уплаты 09.03.2021; страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб. со сроком уплаты 31.12.2020, за 2021 год в сумме 1203,71 руб. со сроком уплаты 09.03.2021 относятся к текущим платежам и должны быть оплачены в установленные законом сроки. В случае несвоевременной оплаты подлежат взысканию в соответствии с законодательством.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно), исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК №. Формула расчета пени (пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарный просрочки).

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию на 15.09.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 71969,01 руб. со сроком уплаты 05.10.2023.

Требование № от 15.09.2023 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получен 16.09.2023.

Руководствуясь ст. ст. 46,48 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 08.11.2023 № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 73356,88 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № (Партия №) от 14.11.2023.

По состоянию на 07.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 10700,72 руб., в том числе налог - 4899,00 руб., пени – 5801,72 руб., непогашенный остаток на дату предъявления административного искового заявления составляет 10676,72 руб., в том числе налог – 4875 руб., пени – 5801,72 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ( не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3366 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023);

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 238 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023);

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1271 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023);

Пени в размере 5801,72 руб., начисленные в ЕНС за период с 12.11.2023 по 07.05.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3), за несвоевременную уплату:

Страховых взносов на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8426 руб. (Требование № от 25.01.2021 на сумму 41012,97 руб. со сроком исполнения до 17.02.2021; ЗВСП № от 25.03.2021; судебный приказ № от 26.04.2021);

Страховых взносов на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32400 руб. (Требование № от 25.01.2021 на сумму 41012,97 руб. со сроком исполнения до 17.02.2021; ЗВСП № от 25.03.2021; судебный приказ № от 26.04.2021);

Страховых взносов на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 09.03.2021 в сумме 1203,71 руб. (Требование № от 02.04.2021 на сумму 5858,71 руб. со сроком исполнения до 19.05.2021; ЗВСП № от 19.08.2021; судебный приказ № от 10.09.2021);

Страховых взносов на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 09.03.2021 в сумме 4635,43 руб. (Требование № от 02.04.2021 на сумму 5858,71 руб. со сроком исполнения до 19.05.2021; ЗВСП № от 19.08.2021; судебный приказ № от 10.09.2021);

Налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 и сумме 4100 руб. (Требование № от 06.12.2021 на сумму 5901,90 руб. со сроком исполнения до 12.01.2022; ЗВСП № от 17.06.2022; судебный приказ № от 18.07.2022);

Налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1576 руб. (Требование № от 06.12.2021 на сумму 5901,90 руб. со сроком исполнения до 12.01.2022; ЗВСП № от 17.06.2022; судебный приказ № от 18.07.2022);

Налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 сумме 196 руб. (Требование № от 06.12.2021 на сумму 5901,90 руб. со сроком исполнения до 12.01.2022; ЗВСП № от 17.06.2022; судебный приказ № от 18.07.2022);

Налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3246 руб. (Требование № от 06.12.2022 на сумму 5224,22 руб. со сроком исполнения до 12.01.2023; Требование № от 15.09.2023 на сумму 71969,01 руб. со сроком исполнения до 05.10.2023; ЗВСП № от 13.11.2023; судебный приказ № от 01.12.2023);

Налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1733 руб. (Требование № от 06.12.2022 на сумму 5224,22 руб. со сроком исполнения до 12.01.2023; Требование № от 15.09.2023 на сумму 71969, 01 руб. со сроком исполнения до 05.10.2023; ЗВСП № от 13.11.2023; судебный приказ № от 01.12.2023);

Налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 сумме 216 руб. (Требование № от 06.12.2022 на сумму 5224,22 руб. со сроком исполнения до 12.01.2023; Требование № от 15.09.2023 на сумму 71969,01 руб. со сроком исполнения до 05.10.2023; ЗВСП № от 13.11.2023; судебный приказ № от 01.12.2023);

Налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3366 руб. (Требование № от 15.09.2023 на сумму 71969,01 руб. со сроком исполнения до 05.10.2023; ЗВСП № от 07.05.2024; судебный приказ № от 03.10.2024, взыскивается данным административным исковым заявлением);

Налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 сумме 238 руб. (Требование № от 15.09.2023 на сумму 71969,01 руб. со сроком исполнения до 05.10.2023; ЗВСП № от 07.05.2024; судебный приказ № от 03.10.2024, взыскивается данным административным исковым заявлением);

Налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1271 руб. (Требование № от 15.09.2023 на сумму 71969,01 руб. со сроком исполнения до 05.10.2023; ЗВСП № от 07.05.2024; судебный приказ № от 03.10.2024, взыскивается данным административным исковым заявлением).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплателыциком не погашено.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №1 по Пензенской области вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства не позднее 01.07.2024.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в отношении ФИО1 обратилось в судебный участок №2 Кузнецкого района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 07.05.2024 № на сумму 10700, 72 руб., остаток непогашенной суммы на дату предъявления искового заявления составляет 10676, 72 руб.

Мировым судьей судебного участка №2 Кузнецкого района Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № от 03.10.2024 на сумму 10700,72 руб.

В связи с поступлением от должника письменного возражения относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка №2 Кузнецкого района Пензенской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.02.2025.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 19.08.2025.

Ссылаясь на положения ст. пп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п. 3 ч. 3 ст. 1. ст. 286, ст. 287 КАС РФ административный истец просил взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу и пени в общей сумме 10676,72 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3366 руб. (со сроком 01.12.2023); налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 238 руб. (со сроком 01.12.2023); налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1271 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023); пени в сумме 5801,72 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 12.11.2023 по 07.05.2024, за несвоевременную уплату:

страховых взносов на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8426 руб., за 2021 год по сроку уплаты 09.03.2021 в сумме 1203,71 руб.; страховых взносов на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32400 руб., за 2021 год по сроку уплаты 09.03.2021 в сумме 4635,43 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 4100 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1576 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 196 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3246 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1733 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 216 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3366 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 238 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1271 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив материалы настоящего административного дела, административного дела № по заявлению УФНС по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Исходя из ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263/ФЗ с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешил на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее -ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбором, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающему по адресу: <адрес>, ИНН №, на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: квартира, общей площадью 52,80 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 52,70 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 39,90 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 35,80 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 34,60 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 34,20 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 36,30 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 56,70 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 40 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 48,80 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 34,70 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 36,50 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 40 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 51,20 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, общей площадью 311,30 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>Г; квартира, общей площадью 36,50 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 54,30 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 36,10 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 36,60 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>; квартира, общей площадью 62,5 кв.м, с кадастровым № по адресу: <адрес>.

За указанные объекты, в целях исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от 01.09.2021, об уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 5872 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021;

- № от 01.09.2022, об уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 5195 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022;

- № от 29.07.2023, об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 4875 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Представленный УФНС по Пензенской области расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4875 руб. проверен судом, является математически верным.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей; - в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 18610,80 руб. за расчетный период 2015 года; в фиксированном размере 19356,48 руб. за расчетный период 2016 года; в фиксированном размере 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года; 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34445 руб. за расчетный период 2022 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3650,58 руб. за расчетный период 2015 года; в фиксированном размере 3796,85 руб. за расчетный период 2016 года; в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года; в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года; в фиксированном размере 8426,00 за расчетный период 2020 года, 8426,00 руб. за расчетный период 2021 года; 8766,00 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ предусмотрена обязанность плательщиков не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за себя.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, согласно ст. 432 Кодекса, уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчётный период, уплачиваются не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 (ОГРНИП №) в период с 01.11.2013 по 20.02.2021 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается учетными данными налогоплательщика и выпиской из ЕГРИП от 23.05.2025, следовательно, административный ответчик в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 621-О-О указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно расчету, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, размер обязательств по страховым взносам составил за расчетный период:

ОПС: 2020 года - 32448 руб.; в 2021 года - 4635,43 руб. ((32448,00 /12 мес. * 1 мес.) + (32448,00 руб. /12 мес. / 28 дн. * 20 дн.) = 4635,43 руб.);

ОМС: 2020 года - 8426 руб.; 2021 года - 1203,71 руб. ((8426,00 /12 мес. * 1 мес.) + (8426,00 руб. /12 мес./ 28 дн. * 20 дн.) = 1203,71 руб.).

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 26.O6.2020 возбуждено дело о банкротстве гражданина ФИО1 дело №, 07.07.2020 введена процедура реструктуризации долгов, 20.02.2021 введена процедура реализации имущества, 21.05.2024 процедура реализации имущества в отношении ФИО1, завершена и сумма задолженности, включенная в реестр требований кредиторов в размере 1511731,92 руб. (налоги 995800,76 руб., пени 514701,66 руб., штрафы 1 229,50 руб.) списана по решению Управления № от 13.06.2024.

Поскольку, дело о банкротстве в отношении ФИО1 возбуждено 26.06.2020, начисления по налогу на имущество за 2020 год в сумме 5872 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, за 2021 год в сумме 5195 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год в сумме 4875 руб. со сроком уплаты 01.12.2023; страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб. со сроком уплаты 31.12.2020, за 2021 год в сумме 4635,43 руб. со сроком уплаты 09.03.2021; страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб. со сроком уплаты 31.12.2020, за 2021 год в сумме 1203,71 руб. со сроком уплаты 09.03.2021 относятся к текущим платежам и должны быть оплачены в установленные законом сроки. В случае несвоевременной оплаты подлежат взысканию в соответствии с законодательством.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК №.

Формула расчета пени: пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарный дней просрочки.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 15.09.2023 в общем размере 71969,01 руб. со сроком уплаты до 05.10.2023 направлено налоговым органом ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено им 16.09.2023.

Согласно пп. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в этой статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 15.09.2023 № от 15.09.2023 в установленный срок – 05.10.2023, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Пензенской области вынесено решение от 08.11.2023 № 2354 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено должнику почтой (список внутренних почтовых отправлений от 14.11.2023 № 4).

Доказательств неполучения названного требования стороной административного ответчика не предоставлено.

По названному требованию налогоплательщиком задолженность до настоящего момента не оплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 -2022 г.г. и страховых взносов на ОМС и ОПС в 2020 г. в общем размере 5801,72 руб.

Расчет суммы пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком не представлялись.

Административный истец указывает на то, что направленное в адрес налогоплательщика требование об уплате недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени, не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области 03.10.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени в общем размере 107000,72 руб., однако согласно определению от 19.02.2025 указанный судебный приказ по заявлению должника отменен.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством Российской Федерации, для предъявления требований об уплате налогов, пеней и обращения за судебной защитой.

При таких обстоятельствах административный иск УФНС по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС по Пензенской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (цена административного иска до 100000 руб.).

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу и пени в общей сумме 10676 (десять тысяч шестьсот семьдесят шесть) руб. 72 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3366 руб. (со сроком 01.12.2023); налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 238 руб. (со сроком 01.12.2023); налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1271 руб. (со сроком уплаты 01.12.2023);

пени в сумме 5801,72 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 12.11.2023 по 07.05.2024, за несвоевременную уплату:

страховых взносов на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 8426 руб., за 2021 год по сроку уплаты 09.03.2021 в сумме 1203,71 руб.;

страховых взносов на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 32400 руб., за 2021 год по сроку уплаты 09.03.2021 в сумме 4635,43 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 4100 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1576 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 196 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3246 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1733 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 216 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3366 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 238 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1271 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение в окончательной форме принято 03.09.2025.

Судья: