Решение № 2А-205/2025 2А-205/2025~М-88/2025 М-88/2025 от 16 июля 2025 г. по делу № 2А-205/2025

Дело № 2а-205/2025

22RS0№-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

11 марта 2025 года определением Алейского городского суда Алтайского края административные дела № 2а-205/2025, № 2а-242/2025 и №2а-243/2025 объединены в одно производство с номером дела № 2а-205/2025.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили легковые, Лада 217230 Приора, госномер: №, ТОЙОТА МАРК 2, госномер В841ЕМ70, ТОЙОТА КАМРИ, госномер №. В этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2021 год составила 33644,10 рубля.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня: сконвертированная на 01.01.2023 в размере 361,38 рублей, пени на совокупную обязанность в размере 3802,13 рублей за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 5551,56 рублей за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, 5467,54 рублей; пени за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 2980,14 рублей за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, 11019,1 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 г.Алейска Алтайского края 29.05.2024 выдан судебный приказ № 2а-1223/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка №1 г.Алейска Алтайского края от 31.07.2024. 06.05.2024 выдан судебный приказ № 2а-992/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка №1 г.Алейска Алтайского края от 31.07.2024. 26.07.2024 выдан судебный приказ № 2а-1660/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка №1 г.Алейска Алтайского края от 31.07.2024.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, представитель которой в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС). Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 по сведениям ОГИБДД принадлежит на праве собственности транспортное средство:

автомобиль легковой, Лада 217230 Приора, госномер: М578ХР22, мощность двигателя 97,9 л.с., дата регистрации права 23.04.2021, дата прекращения права 12.08.2021;

автомобиль легковой, ТОЙОТА МАРК 2, госномер В841ЕМ70, мощность двигателя 110 л.с., дата регистрации права 13.11.2019, дата утраты права 19.03.2022,

автомобиль легковой, ТОЙОТА КАМРИ, госномер А820ОА122, мощность двигателя 277 л.с., дата регистрации права 04.12.2020.

Указанные обстоятельства подтверждаются карточками учета транспортного средства.

Проверив расчет задолженности по транспортному налогу за 2021 год, суд признает его верным по объектам:

автомобиль легковой, автомобиль легковой, ТОЙОТА МАРК 2, госномер В841ЕМ70, мощность двигателя 110 л.с.: 110 л.с.*20 руб.*12/12=2200 руб.,

автомобиль легковой, ТОЙОТА КАМРИ, госномер А820ОА122, мощность двигателя 277 л.с.: 277 л.с.*120 руб.*12/12=33240 руб.

По объекту налогообложения автомобиль легковой, Лада 217230 Приора, госномер: М578ХР22, мощность двигателя 97,9 л.с.: 97,9 л.с.*10 руб.*3/12=245 руб., суд признает расчет налогового органа верным, при этом отмечает неверное указание мощности двигателя транспортного средства в налоговом уведомлении 98 л.с.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2021 год составила 2200+33240+245=35685 рублей.

Вместе с тем, с учетом оплат в сумме 40,90 руб. от 03.08.2024, в сумме 2000 руб. от 13.08.2024, налоговая инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 33644,10 руб.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления №12703223 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 35685 рублей. Уведомление получено налогоплательщиком 16.09.2022, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку задолженность в полном объеме погашена не была, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 3888 об уплате недоимки по состоянию на 19 июля 2023 года со сроком уплаты 17 августа 2023 года, которое получено налогоплательщиком 01.08.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

03.11.2023 Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 14.11.2023 № 9а-425/2023 налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Не согласившись с данным определением, Инспекцией была подана частная жалоба, которая определением судьи Алейского городского суда Алтайского края от 15.02.2024 была удовлетворена, определение мирового судьи было отменено, материалы по заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю направлены мировому судье на стадию принятия.

04.03.2024 мировым судьей вынесено определение № 9а-201/2024 о возвращении заявления о вынесении судебного приказа для устранения недостатков.

Инспекцией 28.03.2024 вновь направлено заявление о выдаче судебного приказа, которое определением от 09.04.2024 № 9а-225/2024 было возвращено налоговому органу для устранения недостатков.

17.05.2024 Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю направило мировому судьи судебного участка № 1 г.Алейска Алтайского края заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени.

29 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1223/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 31.07.2024 в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 31.01.2025.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, согласно внесенным изменениям Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ в ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в суд с административным исковым заявлением административный истец должен обратиться не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд считает возможным восстановить налоговому органу пропущенный процессуальный срок, поскольку срок обращения с первоначальным заявлением о вынесении судебного приказа Инспекцией соблюден, так же как и срок подачи административного искового заявления, исчисляемый с даты отмены судебного приказа, не позднее 31.01.2025 (31.07.2024+6 месяцев).

Кроме того, 22.04.2024 Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени за период по 10.04.2024. Мировым судьей судебного участка № 1 г.Алейска Алтайского края 06.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-992/2024, который в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика отменен 31.07.2024.

Кроме того, 16.07.2024 Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени за период по 10.06.2024. Мировым судьей судебного участка № 1 г.Алейска Алтайского края 26.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1660/2024, который в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика отменен 31.07.2024.

С административными исковыми заявлениями административный истец обратился в суд 31.01.2025, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца административному ответчику начислена пеня в сумме 4163,52 рублей (сконвертированная на 01.01.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 года в размере 356,65 рублей, налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 4,73 руб.), в последующем на совокупную обязанность (по транспортному налогу за 2021, налог на профессиональный доход) за период с 01.01.2023 по 23.10.2023.

Кроме того, начислена пеня в размере 5551,56 рублей за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в размере 5467,54 рублей, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2022 года и налога на профессиональный доход за 2022-2024 года.

Кроме того, начислена пеня в размере 2980,14 рублей за период с 01.012.023 по 10.06.2024, за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в размере 11019,10 рублей, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2022 года и налога на профессиональный доход за 2022-2024 года.

Проверяя обоснованность начисления пени, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям представленным Управлением Федерального казначейства по Алтайскому краю от ФИО1 04.10.2021 поступили платежи 834 рублей и 37,29 рублей; 01.02.2022 поступил платеж 4970 рублей.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сумма 834 руб. зачтена в счет оплаты транспортного налога за 2019 год, сумма 37,29 рублей - в счет оплаты пени по транспортному налогу за 2019 год, сумма 4970 рублей - в счет оплаты транспортного налога за 2020 год.

Согласно сведениями представленным Управлением Федерального казначейства по Тульской области от ФИО1 поступили платежи с назначением налог на профессиональный доход 30.01.2023 в сумме 3782,56 руб., 30.01.2023 в сумме 6842,69 руб., 30.06.2023 в сумме 21493,92 руб., 24.07.2024 в сумме 33844,77 руб., 24.07.2024 в сумме 1326,80 руб. По решению о взыскании от 16.10.2023 № 3917 по ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации поступили платежи 01.08.2024 в сумме 40.90 руб., 13.08.2024 в сумме 2000 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю на 01.01.2023 имелась задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 3782,56 руб. и пени на налог на профессиональный доход в размере 4,73 руб. Поступившие 30.01.2023 суммы 6848 руб. распределена в уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года, 3782,56 руб. распределена в уплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года; поступившая 30.06.2023 сумма 21493,92 руб. распределена в уплату налога на профессиональный доход за январь-апрель 2023 года; поступившие 24.07.2024 суммы 1326,80 распределены в уплату налога на профессиональный доход за июнь 2024 года, 33844,77 руб. распределены в уплату налога на профессиональный доход за май 2023-май 2024 года. Поступившие 01.08.2024 сумма 40.90 руб., 13.08.2024 сумма 2000 руб. зачеты в уплату задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

Вместе с тем, согласно материалам дела № 9а-77/2024 мировым судьей судебного участка № 1 г.Алейска Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 33790 рублей, налога на профессиональный доход за 2023 год в размере 4165,56 рублей, пени в размере 1304,02 руб. Определением Алейского городского суда Алтайского края от 23.04.2024 определение оставлено без изменения. С административным исковым заявлением налоговый орган о взыскании вышеуказанных недоимок не обращался.

Конституционный суд в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О дал разъяснения, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, включение в совокупную обязанность транспортного налога за 2022 год и начисление на него пени является не обоснованным, поскольку сроки взыскания данной недоимки пропущены, сведений об обращении в суд с исковым заявлением о взыскании данной недоимки отсутствуют. Налог на профессиональный доход налогоплательщиком был оплачен добровольно 30.06.2023, 24.07.2024, в связи с чем инспекцией правомерно начислены пени в связи с несвоевременной оплатой данного налога.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Транспортный налог за 2019 год был оплачен налогоплательщиком 03.10.2021, за 2020 год оплачен – 31.01.2022.

Срок направления требования об уплате пеней в связи с несвоевременной уплатой недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 года истек 03 октября 2022 года, 31 января 2023 года соответственно (1 год после выявления недоимки), совокупный срок обращения в суд – 17 апреля 2023 года и 14 августа 2023 года соответственно (6+8+6 месяцев).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование № 3888 по состоянию на 19 июля 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 35685 руб., налогу на профессиональный доход в размере 1852,32 руб. и пени в размере 2632,59 руб. со сроком для добровольного исполнения до 17 августа 2023 года, которое получено налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку ранее меры взыскания по данным пеням не применялись, на 01.01.2023 срок взыскания недоимки по пени не пропущен, в связи с чем сумма пеней подлежит включению в ЕНС.

Таким образом, исчислению подлежат пени сконвертированные на 01.01.2023 в размере 361,38 рублей:

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.10.2021, за вычетом суммы пени 37,29 руб. оплаченной 03.10.2021, в размере 6,10 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.01.2022 в заявленном истцом размере 82,91 рублей, так как расчет пени произведен неверно

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

02.12.2021

19.12.2021

18

4970

7,50%

22,37

20.12.2021

13.02.2022

43

4970

8,50%

60,55

ИТОГО

82,92

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 267,64 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за период с 27.12.2022 по 31.12.2022 в размере 4,73 руб.

Кроме того, подлежит исчислению пеня, исчисленная на совокупную обязанность на сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 года за период с 01.01.2023 по 10.06.2024, исходя из следующего расчета:

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

01.01.2023

23.07.2023

204

35685

7,50%

1819,94

24.07.2023

14.08.2023

22

35685

8,50%

222,44

15.08.2023

17.09.2023

34

35685

12,00%

485,32

18.09.2023

29.10.2023

42

35685

13,00%

649,47

30.10.2023

17.12.2023

49

35685

15,00%

874,28

18.12.2023

10.06.2024

175

35685

16,00%

3330,60

ИТОГО

7382,05

Кроме того, подлежит исчислению пеня, начисленная на налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 – апрель 2024 за период с 01.01.2023 по 10.06.2024

Период от

Период до

Дни

Недоимка

Ставка

Расчет

01.01.2023

27.01.2023

27

3782,56

7,50%

25,53

01.03.2023

28.03.2023

28

3390,66

7,50%

23,73

29.03.2023

28.04.2023

31

13991,52

7,50%

108,43

29.04.2023

29.05.2023

31

19770,54

7,50%

153,22

30.05.2023

28.06.2023

30

21493,92

7,50%

161,20

29.06.2023

29.06.2023

1
23346,24

7,50%

5,84

30.06.2023

23.07.2023

24

1852,32

7,50%

11,11

24.07.2023

28.07.2023

5
1852,32

8,50%

2,62

29.07.2023

14.08.2023

17

4530,54

8,50%

21,82

15.08.2023

28.08.2023

14

4530,54

12%

25,37

29.08.2023

17.09.2023

20

6300,96

12%

50,41

18.09.2023

28.09.2023

11

6300,96

13%

30,03

29.09.2023

29.10.2023

31

9085,86

13%

122,05

30.10.2023

30.10.2023

1
9085,86

15%

4,54

31.10.2023

28.11.2023

29

11086,86

15%

160,76

29.11.2023

17.12.2023

19

13251,42

15%

125,89

18.12.2023

28.12.2023

11

13251,42

16%

77,74

29.12.2023

29.01.2024

32

15836,03

16%

270,27

30.01.2024

28.02.2024

30

17232,97

16%

275,73

29.02.2024

28.03.2024

29

18299,90

16%

283,04

29.03.2024

02.05.2024

35

19539,65

16%

364,74

03.05.2024

28.05.2024

26

21138,16

16%

293,12

29.05.2024

10.06.2024

13

28486,39

16%

197,51

ИТОГО

2794,70

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет: 361,38 + 7382,05 + 2794,70 - 1304,02 руб. (ранее принятые меры взыскания по делу № 9а-77/2024, где мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа) = 9234,11 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 33644,10 рублей, пени, сконвертированные на 01.01.2023, на совокупную обязанность и на налог на профессиональный доход за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 9234,11 рублей, на общую сумму 42878,21 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 33644,10 рублей, пени по состоянию на 10.06.2024 в размере 9234,11 рублей, на общую сумму 42878,21 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина