Решение № 2А-438/2024 2А-438/2024~М-235/2024 М-235/2024 от 10 июня 2024 г. по делу № 2А-438/2024

УИД 38RS0027-01-2024-000390-71


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2024 г. р.п. Чунский

Чунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Седых М.А., при секретаре судебного заседания Кедик Ю.И.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-438/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обосновании требований указано, что ФИО1 с 28.08.2001 состоит на налоговом учете. Согласно сведений, представленных регистрирующими органами налогоплательщик является собственником транспортных средств: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ТРАКТОР <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>. Кроме того, административный истец является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>. Налоговое уведомление за 2021 год было направлено налогоплательщику в личный кабинет и получено 15.09.2022. По указанному сроку административный ответчик оплату не произвел. Также решением руководителя Управления ФНС России по Иркутской области № 3 от 29.04.2022 ФИО1 была предоставлена отсрочка по уплате местных налогов, пеней на период с 01.12.2021 по 30.11.2022. Отсрочка была предоставлена по: земельному налогу за 2020 год в размере 117 250 руб.; пени по земельному налогу в размере 5 409,13 руб. По условиям принятого налоговым органом решения на сумму отсрочки задолженности начислены проценты в размере одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки. Сумма процентов составила 3115,53 рублей. Письмом Инспекции от 30.11.2022 № 06-11/131106 налогоплательщику было сообщено об отмене решения об отсрочки в связи с несоблюдением условий и сроков погашения отсрочки, а также невыполнением взятых на себя обязательств. Оплата задолженности по процентам от административного ответчика не поступила. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1862 от 01.11.2023 составило -341752,60 руб., в том числе пени - 68343,32 руб. На дату составления настоящего заявления сумма пени с учетом принятых ранее мер по взысканию, начисленная за период с 02.01.2023 по 30.10.2023 составила 53 772,45 (68343,32 - 14570,87) рублей. Таким образом, подлежит взысканию задолженность по пени в размере 53 772,45 рублей, начисленной за период с 02.01.2023 по 30.10.2023 (расчет пени прилагается: история изменения сальдо ЕНС по налогоплательщику). В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено следующее требование об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов, которое получено 29.05.2023. В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3300/2023 от 05.12.2023 о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от 21.12.2023.

На основании изложенного административный истец просит взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность в общей сумме 259 133,92 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 10 617,80 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 191 628,14 руб.; задолженность по процентам в размере 3 115,53 руб.; задолженность по пени, начисленная после перехода в ЕНС (с 01.01.2023) за период с 02.01.2023 по 30.10.2023 в размере 53 772,45 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился; в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 согласился с заявленными требованиями. Указал, что в настоящее время у него имеются материальные трудности, в связи с чем, обязательные платежи не оплачены.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, признав причину неявки административного ответчика неуважительной.

Выслушав административного истца, изучив материалы дела, представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании из выписки из Единого государственного реестра недвижимости, иных письменных доказательств установлено, что ФИО1 в спорный налоговый период принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 28000 кв.м.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ, п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании из ответа Службы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Иркутской области п. Чунский Чунского района установлено, что ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрирована следующая самоходная техника: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ТРАКТОР <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты><данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Из ответа РЭГ ГИБДД ОМВД России по Чунскому району, карточек учета транспортных средств, иных письменных доказательств установлено, что ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в органах МВД России были зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, которым он владеет с 20.05.2006.Налоги уплачиваются гражданами на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами в их адрес в соответствии со ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (в редакции действующей на момент направления требования).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога, согласно ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора (в редакции действующей в момент возникновения спорных правоотношении).

В ст. 11.2 НК РФ определено понятие личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате № 381600652 по состоянию на 25.05.2023, срок для уплаты был установлен до 17.07.2023.

Из информации, представленной налоговым органом, следует, что указанное выше требование было получено ФИО1 29.05.2023 при помощи информационного ресурса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ».

При этом, налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени, что не противоречит позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08.04.2010 № 468-О-О, от 24.03.2015 № 735-О, от 27.10.2015 № 2430-О.

В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанного требования об уплате налогов и пени, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

28.11.2023 мировому судье судебного участка № 113 Чунского района Иркутской области поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области о вынесении судебного приказа.

05.12.2023 мировым судьей судебного участка № 114 Чунского района Иркутской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 113 Чунского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-3300/2023, которым со ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от 21.12.2023 судебный приказ по административному делу № 2а-3300/2023 отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

После отмены судебного приказа № 2а-3300/2023 административный истец обратился в Чунский районный суд Иркутской области с настоящим административным исковым заявлением, административное исковое заявление поступило в суд 15.04.2024, то есть, в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат. Доказательств того, что после отмены судебных приказов налоговый орган обратился в суд с пропуском без уважительной причины установленного срока, материалы административного дела не содержат.

Учитывая вышеизложенное, налоговым органом срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам и штрафам, соблюден.

Расчет налогов, пени проверен судом и сомнений не вызывает. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность, в сумме 259 133,92 руб., требования административного истца подлежат удовлетворению.

При оценке материалов дела, суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налоговых платежей и штрафных санкции.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу указанного, со ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5791 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность в общей сумме 259 133,92 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 10 617,80 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 191 628,14 руб.; задолженность по процентам в размере 3 115,53 руб.; задолженность по пени, начисленная после перехода в ЕНС (с 01.01.2023) за период с 02.01.2023 по 30.10.2023 в размере 53 772,45 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5791 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Чунский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Седых

В окончательной форме решение изготовлено 18 июня 2024 г.

Председательствующий М.А. Седых