Решение № 2А-761/2020 2А-761/2020~М-651/2020 М-651/2020 от 19 октября 2020 г. по делу № 2А-761/2020

Дело № 2а-761/20

73RS0025-01-2020-000886-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2020 года Ульяновская область, р.п. Чердаклы

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Каляновой Л.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Максимовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. В собственности ФИО1 имеется: земельный участок, по адресу: <...>, площадью 1000 кв.м. Дата регистрации права 11.06.2013; земельный участок по адресу: <...>, площадью 1000 кв.м. Дата регистрации права 07.08.2018. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени.

Кроме того, административный ответчик с 31.07.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик был обязан исполнить обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Административный ответчик ФИО1 был снят с регистрационного учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности 26.09.2019.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в полном объеме не оплатил, на сумму недоимки начислены пени.

Кроме того, в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налогового уведомления. В установленный ст. 52 НК РФ срок ФИО1 направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 № 9497952, в котором предлагалось уплатить налог в срок до 03.12.2018, сумму налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым органом. Данное требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, начислены пени.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 09.04.2020 судебный приказ был административным ответчиком отменен. В связи с чем, административный истец обратился с административным иском в суд.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- земельному налогу в размере 51,73 руб. за 2017 год, пеня в размере 69,24 руб. за 2014 год (за период с 07.11.2015 по 13.12.2018 в сумме 37,40 руб.), за 2015 год (за период с 08.02.2017 по 13.12.2018 в сумме 21,57 руб.), за 2016 год (за период с 12.12.2017 по 13.12.2018 в сумме 7, 54 руб.), за 2017 год (за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в сумме 2,73 руб.);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 : налог в размере 1644,51 руб. за 2019 год, пеня в размере 2,30 руб. за период с 12.10.2019 по 17.10.2019;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017: налог в размере 7012,34 руб. за 2019 год, пеня в размере 9,82 руб. за период с 12.10.2019 по 17.10.2019;

- налог на доходы физических лиц по ст.. 228 НК РФ в размере 390 руб. за 2017 год, пеня в размере 2,07 руб. за период с 04.12.2018 по 26.06.2019. На общую сумму 9182,01 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела. Возражений по существу заявленных требований от административного ответчика не поступило.

Суд в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренным ст.292 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплатить законно установленные налоги.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховым взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сняты с учета в налоговых органах.

Как следует из пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период за 2018 год, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года.

При этом сумма страховых взносов не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области состоит налогоплательщик ФИО1

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 31.07.2018 и снят с регистрационного учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности 26.09.2019.

18.10.2019 ФИО1 выставлялось требование № 147461 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по страховым взносам, который в установленный срок исполнены не были.

ФИО1 была произведена частичная оплата взносов: на ОПС в сумме 14677 руб. и ОМС в сумме 3442 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчету административного истца, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 7012,34 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год составляет 1644,51 руб., размер пеней на ОПС за период с 12.10.2019 по 17.10.2019 составляет 9,82 руб., на ОМС за период с 12.10.2019 по 17.10.2019 2,30 руб.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные законом сроки задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование не оплатил, на них были начислены пени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области к ФИО1 в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке установленным п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

15.07.2018 в адрес ФИО1 МИФНС № 7 по Ульяновской области направлено налоговое уведомление № 9497952 об оплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым органом в срок до 03.12.2018.

В указанный срок сумма, указанная в налоговом уведомлении в размере 390 руб. за 2017 год ФИО1 не уплачена.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ на данную сумму были начислены проценты за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в сумме 2,07 руб.

Выставлены требования № 15517 от 07.12.2018, № 126970 от 27.06.2019 об уплате налога.

ФИО1 требования, выставленные налоговым органом в срок до 27.12.2018 и 04.09.2019 не исполнил. Доказательств обратного ответчиком в суд не представлено. В связи с чем, требования административного истца в данной части также подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

П. 1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

До 1 января 2015 г. действовал Закон РФ от 09 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 г. уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона N 2003-1).

Как установлено судом, ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок по адресу: <...>, кадастровый №..., площадью 1000 кв.м. Дата регистрации права 11.06.2013;

- земельный участок по адресу: <...>, кадастровый №..., площадью 1000 кв.м. Дата регистрации права 07.08.2018.

Административным истцом, исходя из норм действующего законодательства, в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога от 07.12.2018 № 15517, от 24.06.2019 № 43396, от 27.06.2019 № 126970.

Вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены.

Из материалов дела следует, что неоплаченная сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 51,73 руб. за 2017 год, пеня в размере 69,24 руб. за 2014 год (за период с 07.11.2015 по 13.12.2018 в сумме 37,40 руб.), за 2015 год (за период с 08.02.2017 по 13.12.2018 в сумме 21,57 руб.), за 2016 (за период с 12.12.2017 по 13.12.2018 в сумме 7,54 руб.), за 2017 год (за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в сумме 2,73 руб.).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей(далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Ульяновской области к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области к ФИО1 Петровичу удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 7012,34 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год составляет 1644,51 руб., размер пеней на ОПС за период с 12.10.2019 по 17.10.2019 составляет 9,82 руб., на ОМС за период с 12.10.2019 по 17.10.2019 2,30 руб.

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым органом в сумме 390 руб. за 2017 год, пеня в размере 2,07 руб. за период с 04.12.2018 по 26.06.2019;

- налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 51,73 руб. за 2017 год, пеня в размере 69,24 руб. за 2014 год (за период с 07.11.2015 по 13.12.2018 в сумме 37,40 руб.), за 2015 год (за период с 08.02.2017 по 13.12.2018 в сумме 21,57 руб.), за 2016 (за период с 12.12.2017 по 13.12.2018 в сумме 7,54 руб.), за 2017 год (за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в сумме 2,73 руб.).

Всего 9182,01 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Чердаклинский район» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Л.А. Калянова