Решение № 2А-1284/2017 2А-1284/2017~М-1291/2017 М-1291/2017 от 9 октября 2017 г. по делу № 2А-1284/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2017 года город Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Беспаловой О.В.,

при секретаре Бабушкиной А.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд к ФИО2 с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере 34683 рубля, пени в размере 147 рублей 57 копеек.

Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан своевременно в полном объеме уплачивать установленные законодательством налоги. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2013 год в сумме 41283 рубля по принадлежащему ему земельному участку с кадастровым номером …, расположенному по адресу: …. В связи с тем, что земельный налог не уплачен, на указанную сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 147 рублей 59 копеек. В адрес ФИО2 было направлено требование от 18 ноября 2014 года № 5981, однако в установленный в требовании срок задолженность не была погашена. Мировым судьей судебного участка № 1 Шуйского судебного района 6 апреля 2015 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени. Определением от 10 февраля 2017 года данный приказ был отменен по причине поступления возражений, в связи с чем МИФНС РФ № 3 по Ивановской области обратилась в суд с данным административным иском. В настоящее время ФИО2 имеет задолженность по земельному налогу за 2013 год в сумме 34683 рубля, по пени в размере 147 рублей 57 копеек. До настоящего времени недоимка административным ответчиком не оплачена.

Одновременно административный истец просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления, пропущенный по причине выявленной ошибки в работе функционала программного обеспечения, в связи с чем задолженность налогоплательщика за указанный период не была определена.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС РФ № 3 по Ивановской области не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, о чем представил суду письменное заявление.

Представитель административного ответчика ФИО1 в удовлетворении административного иска возражала. Полагала, что в данном случае административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

Заслушав представителя административного ответчика ФИО1, изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд считает заявленные требования не обоснованными и удовлетворению не подлежащими.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. (ст. 388 НК РФ).

Как следует из ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п.3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из анализа приведенных норм действующего в указанный период законодательства следует, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщиков – физических лиц не ранее даты получения налогового уведомления.

Данный вывод подтверждается положениями п.4 ст. 57 Налогового кодекса РФ, которыми установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 52 НК РФ).

Таким образом, установление факта направления и получения налогового уведомления является юридически значимым обстоятельством для правильного разрешения требований контрольных органов по имущественным налогам, уплачиваемым физическими лицами.

Судом установлено, и административным ответчиком не оспаривалось, что в спорный период времени ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером …, площадью … кв.м., расположенного по адресу: ….

На основании статьи 31 Налогового кодекса РФ МИ ФНС России № 3 по Ивановской области ФИО2 был начислен земельный налог за 2013 год в размере 41283 рубля, что подтверждается налоговым уведомлением № …, согласно которому налогоплательщик ФИО2 обязан уплатить земельный налог до 5 ноября 2014 года. Однако доказательства направления данного уведомления налогоплательщику суду не представлено.

26 ноября 2014 года ФИО2 налоговым органом направлено требование об уплате земельного налога и пени, начисленных по состоянию на 18 ноября 2014 года, в срок до 21 января 2015 года.

В срок, указанный в требовании, ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Шуйского судебного района в Ивановской области от 6 апреля 2015 года.

В связи с поступившими возражениями ФИО2 определением мирового судьи судебного участка №1 Шуйского судебного района в Ивановской области от 27 мая 2015 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Шуйского судебного района в Ивановской области от 6 апреля 2015 года был отменен.

В этой связи МИ ФНС России № 3 по Ивановской области обратилась в суд с данным административным иском.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения были предусмотрены в редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей в период отмены судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, ст.286 КАС РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

В данном случае судом установлено, что в нарушение требований действующего законодательства налоговый орган обратился в суд по истечении установленного шестимесячного срока. В этой связи доводы стороны административного ответчика заслуживают внимания.

Так, судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2013 год был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Шуйского судебного района в Ивановской области от 27 мая 2015 года. Соответственно, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов истекает 28 ноября 2015 года.

МИ ФНС №3 по Ивановской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу, пени 12 сентября 2017 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

В силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд полагает, что ходатайство налогового органа о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском в период с 28 мая 2015 года до 28 ноября 2015 года, налоговым органом представлено не было, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен административным истцом без уважительных причин и восстановлению не подлежит.

Таким образом, на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Анализируя собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись О.В.Беспалова.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 октября 2017 года.

Согласовано.

Судья: О.В. Беспалова