Решение № 2А-832/2021 2А-832/2021~М-428/2021 М-428/2021 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-832/2021

№ 2а-832/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2021 г. г. Ульяновск

Ленинский районный суд в составе судьи Кузнецовой О.В., при секретаре Батраевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Ульяновска к Хачатряну ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по авансовому платежу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за октябрь-декабрь 2019 года в сумме 1488 руб. и пени в размере 67 руб. 54 коп. за период с 16.01.2020 по 16.03.2020. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска, ему был начислен авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за октябрь-декабрь 2019 года в размере 6170 руб., срок уплаты которого установлен 15.01.2020. На момент подачи административного иска сумма задолженности частично погашена и составляет 1488 руб. За несвоевременную уплату налога административному ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в размере 76 руб. 56 коп. за период с 16.01.2020 по 16.03.2020. С учетом частичного погашения пени сумма пени на момент подачи административного иска составляет 67,54 руб. ФИО1 направлялось требование об уплате налога и пени. В отношении должника был вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 02.12.2020. Сумма задолженности не оплачена.

Представитель административного истца не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 и ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы в срок, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой характер. Реализуя эту обязанность, налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объёме уплатить налоги, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежат полномочия по обеспечению её исполнения налогоплательщиком.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Такое заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц не позднее 30 дней до наступления срока платежа. По общему правилу налог нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, но не ранее даты получения налогового уведомления. При этом уведомление может быть направлено не более чем за три года, предшествующих году направления уведомления (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. п. 1, 4 ст. 397, ст. 405, п. п. 1, 2, 4 ст. 409 НК РФ).

Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

До обращения в суд налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если общая сумма задолженности физического лица, не являющегося ИП, превышает 500 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если общая сумма к уплате не превышает 500 руб. (п. п. 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ). При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок (по общему правилу это восемь рабочих дней с даты получения требования), налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 3 ст. 48, абз. 4 п. 4, п. 8 ст. 69 НК РФ).

По данному заявлению мировым судьей выносится судебный приказ. При представлении возражений относительно исполнения судебного приказа он отменяется, в этом случае налоговый орган может подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 17.1, ч. 3 ст. 123.5, ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Согласно п.7 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно п.9 ст.227 НК РФ, в редакции, действовавшей на дату возникновения у административного истца обязанности по оплате авансовых платежей (ред. от 29.09.2019), авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно полученных сведений ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Из материалов дела следует, что ФИО1 были направлены налоговое уведомление №95436 на уплату НДФЛ на 2019 год с указанием суммы налога, сумм авансовых платежей и сроков их уплаты, извещения и квитанции на уплату. Расчет авансовых платежей произведен на основании представленной ФИО1 налоговой декларации формы 3-НДФЛ от 27.03.2019.

В связи с отсутствием оплаты ФИО1 направлялось требование №20780 об уплате НДФЛ в размере 6170 руб. и пени по НДФЛ в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 75.56 руб. по состоянию на 17.03.2020 со сроком оплаты по 27.04.2020.

В пределах шестимесячного срока с момента наступления срока исполнения требования налоговый орган 27.01.2020 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм налога и пени.

Судебный приказ № 2а-3241/2020 от 12.112020 о взыскании с ФИО1 указанных сумм был отменен определением мирового судьи от 02.12.2020 по заявлению должника, указавшего, что задолженность оплачена.

В административном иске указано, что на момент подачи административного иска сумма задолженности частично погашена и составляет 1488 руб. За несвоевременную уплату налога административному ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в размере 76 руб. 56 коп. за период с 16.01.2020 по 16.03.2020. С учетом частичного погашения пени сумма пени на момент подачи административного иска составляет 67,54 руб.

02.02.2021, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании указанных сумм.

Доказательства необоснованности расчета задолженности по авансовому платежу по НДФЛ и пени, представленного налоговым органом, а также доказательства оплаты указанной задолженности отсутствуют.

Учитывая вышеизложенное, с ФИО1 подлежат взысканию: задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 1488 руб. и пени по нему в размере 67,54 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 292-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Ульяновска удовлетворить.

Взыскать с Хачатряна ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Ульяновска задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 1488 руб., пени по нему в размере 67,54 руб.

Взыскать с Хачатряна ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья О.В. Кузнецова