Решение № 2А-2523/2020 2А-2523/2020~М-2354/2020 М-2354/2020 от 12 октября 2020 г. по делу № 2А-2523/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 октября 2020 года г. Тверь

Московский районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Коровиной Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – единого налога на вмененный доход и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – единого налога на вмененный доход и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица (государственный регистрационный №). В связи с чем, на основании ст. 430 Налогового кодекса РФ административный ответчик обязан уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование; в соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНДВ). Налогоплательщик, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 24.06.2015 года. В установленный законодательством срок налогоплательщиком задолженность по налоговым платежам уплачена не была. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ были направлены требования по уплате задолженности от 8.04.2017 № 71691, от 24.06.2017 № 7184, от 27.04.2017 № 71691, от 04.04.2017 № 60539 с предложением погасить в указанный срок. Налогоплательщиком требования не исполнены. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налога, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени.

Административный истец обратился в суд и просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением взыскании задолженности с ФИО1 по налоговым платежам, полагая, что он пропущен по уважительной причине в связи с уточнением обязательств должника; взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в размере 54 559 рублей 94 копейки, из которых: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 47 303 рубля, пеня в размере 6 570 рублей 92 копейки; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная до 01 января 2017 года, в размере 686 рублей 02 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась заказной корреспонденцией, направленной по месту жительства и месту регистрации. Корреспонденция возвращена в адрес суда без её вручения адресату за истечением срока хранения.

На основании ст. 165.1 ГК РФ, ст. 100 ч. 2 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск не подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 346.30 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что налоговым периодом по ЕНДВ признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата ЕНДВ производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса.

Согласно пункту 3 указанной статьи налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 2 ст. 420 Налогового Кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432 НК РФ), а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НКРФ).

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 5 ст. 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Закона о страховых взносах на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, была возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 25 Закона о страховых взносах за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Согласно ч. ч. 3, 5, 7 указанной нормы пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, должен осуществляться соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Закона.

С 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено положениями данной статьи.

При этом п. 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Кроме того, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица (государственный регистрационный №). В связи с чем, на основании приведенных выше положений административный ответчик была обязана уплачивать единый налог на вмененный доход (ЕНДВ), а также взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налогоплательщик, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 24 июня 2015 года.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ были направлены требования по уплате задолженности от 8.04.2017 № 71691, от 24.06.2017 № 7184, от 27.04.2017 № 71691, от 04.04.2017 № 60539 с предложением погасить в указанный в требованиях срок.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налоговых платежей, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени.

За административным ответчиком числится задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 54 559 рублей 94 копейки, в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 47 303 рубля, пеня в размере 6 570 рублей 92 копейки; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная до 01 января 2017 года, в размере 686 рублей 02 копейки.

Судом установлено, что задолженность административного ответчика ФИО1 по ЕНДВ и пени, пени по страховым взносам образовалась за отчетные периоды, истекшие до 01 января 2016 года.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области от 03 июля 2020 года в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и налоговым платежам отказано в связи со спорным характером заявленных требований.

Поскольку определение об отмене судебного приказа не выносилось, то шестимесячный срок обращения с рассматриваемыми требованиями в суд следует исчислять со дня истечения срока исполнения соответствующего требования, а именно – с 23 мая 2017, ч 24 мая 2017, с 18 апреля 2017 и с 14 июля 2017 года.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд 11 сентября 2020 года, то есть по истечении установленного законом срока.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с административным иском, суд исходит из следующего.

На основании части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В обоснование уважительности причин пропущенного процессуального срока административный истец ссылается на уточнение обязательств должника.

Поскольку ни Налоговым кодексом Российской Федерации, ни Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрен перечень уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить указанный срок, оценка уважительности обстоятельств, послуживших основанием для пропуска срока, является прерогативой суда, рассматривающего соответствующее заявление.

В свою очередь, суд полагает, что к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не позволившие лицу совершить в установленный срок определенные действия при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Вместе с тем Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области не привело каких-либо доводов и не представило доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, препятствующих своевременному определению размера налоговых платежей и предъявления административному ответчику соответствующих требований.

Более того, административный истец не указал, какие именно платежи и в связи с какими обстоятельствами им уточнялись. Представленные Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области копии требований об уплате ЕНДВ и пени на ЕНДВ, пени по страховым взносам вызывают сомнения в своей достоверности, поскольку никаких доказательств, обосновывающих, за какой период времени и в каком размере у ФИО1 возникла задолженность по ЕНДВ, в связи с чем были начислены пени на ЕНДВ, просрочка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на которую произведено начисление пеней, и соблюден ли в отношении данной задолженности и пеней порядок принудительного взыскания, административный истец не предоставил. Уведомления, содержащие сведения о начисленных и неуплаченных (несвоевременно уплаченных) ЕНДВ и страховых взносах на обязательное медицинское страхование, для возможности проверки их актуальности, в материалах дела отсутствуют. Доказательства вручения требований об уплате ЕНДВ и пеней, страховых взносов и пеней ФИО1 под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения требований, либо доказательства уклонения от их получения, в ходе рассмотрения административного дела также не представлены.

В этой связи оснований полагать, что административным истцом срок обращения с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам, пени пропущен по уважительной причине, у суда не имеется, как не имеется и оснований для восстановления пропущенного срока для обращения с иском в суд.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд считает необходимым в удовлетворении заявленного административного иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области отказать.

Руководствуясь ст. ст. 291-294, 95 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В восстановлении срока для подачи административного искового заявления в суд Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г.Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.В. Коровина

В окончательной форме решение принято судом 13 октября 2020 года.

1версия для печати