Решение № 2А-626/2018 2А-626/2018~М-734/2018 М-734/2018 от 27 сентября 2018 г. по делу № 2А-626/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст. Кущёвская 28 сентября 2018 г.

Кущевский районный суд, Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Вертиевой И.С.

при секретаре Чиличихиной И.А.

а так же с участием:

представителя административного истца – ФИО1, действующей на основании доверенности от 11.04.2018г.

административного ответчика – ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В заявлении указывает, что у ФИО2 имеется задолженность по налогам за 2016 год на общую сумму 81 065,14 рублей, из которых: налог имущество физических лиц в размере 80 865,00 рублей и пеня в размере 200,14 рублей. Налог на имущество физических лиц начислен на здание обменного пункта кадастровый №, жилой дом кадастровый № (применена налоговая льгота ст. 407 НК РФ). Налоговая база определена согласно п.1 ст.402 НК РФ и Закона Краснодарского края от 04.04.2016 г. № 3368-КЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения». Инвентаризационная стоимость имущества - здание обменного пункта, помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.03.2013 г. составила 2 698 897,00 руб. Постановлением Главы администрации Краснодарского края от 24.05.2012 № 591 установлен коэффициент пересчета стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, в уровень цен по состоянию на 01.01.2012 г. в размере 1,503 к уровню цен 2006 г., инвентаризационная стоимость на 2013 г. составила 4 056 442,00 руб. По состоянию на 2016 год с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,329, инвентаризационная стоимость составила 5 391 011,00 рублей. Требование об уплате налога № 14076202 от 08.07.2017 было выставлено и направлено ответчику в срок, однако, до настоящего времени задолженность по налогу не оплачена, в связи с чем, просит суд взыскать имеющуюся задолженность по налогам и пени за 2016 год, на общую сумму 81 065,14 рубля, из которых: налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 80 865,00 руб.; пеня в размере 200,14 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 полностью поддержала заявленные требования, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 с заявленными требованиями полностью не согласен, полагает инвентаризационную стоимость здания обменного пункта, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, неправильной и чрезмерно завышенной, однако, с требованием об оспаривании данной инвентаризационной оценки до настоящего времени в суд не обращался.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В статье 27 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что налоговая инспекция (как контрольный орган), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено им в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 12 от регистрирующих органов, в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО2 имеет в собственности объекты налогообложения - здание обменного пункта с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах, сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ, указанные сведения предоставляются в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

На основании ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации непринято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ, Законом Краснодарского края от 04.04.2016 г. № 3368-КЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», единая дата начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлена с 01.01.2016 г.

До принятия указанного закона на территории Краснодарского края налогообложение на имущество физических лиц производилось по инвентаризационной стоимости в соответствии с п.2 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации. В этом случае, налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03 2013 года.

Из сведений, представленных органом БТИ в налоговую инспекцию в электронной форме, следует, что инвентаризационная стоимость имущества - здания обменного пункта - помещения с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2010г. и, соответственно, на 01.01.2013г. составляла 2 698 897,00 рублей (л. д. 54).

Статьей 404 Налогового кодекса РФ, установлен порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной оценки объектов налогообложения, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

Указанное ограничение применения сведений об инвентаризационной стоимости имущества обусловлено тем, что начиная с 01.01.2013г. на основании Федерального закона от 24 июня 2007г. № 221-ФЗ «О кадастровой деятельности», государственный технический учет объектов недвижимости не осуществляется, в том числе, не ведется учет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

В связи с этим, с указанного времени, из Налогового кодекса РФ исключена обязанность органов, осуществляющих государственный технический учет по представлению в налоговые органы сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц.

Для актуализации инвентаризационной стоимости имущества в уровень цен текущего года для целей начисления налога на имущество физических лиц применяются коэффициенты-дефляторы.

Постановлением Главы администрации Краснодарского края от 24.05.2012 № 591, установлен коэффициент пересчета стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, в уровень цен по состоянию на 01.01.2012 г. в размере 1,503 к уровню цен 2006 г., и инвентаризационная стоимость здания, принадлежащего ФИО2, расположенного в <адрес>ДД.ММ.ГГГГ составила 4 056 442,00 руб. (2 698 897,00 руб.х1,503).

Коэффициент-дефлятор на 2016 год в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 29.10.2015 г. № 772 составляет 1,329 (л. д. 25).

По состоянию на 2016 год с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,329, инвентаризационная стоимость здания составила 5 391 011,00 рублей (4 056 442,00 руб. х 1,329).

Согласно решения Совета Кущевского сельского поселения, Кущевского района от 21.11.2014 № 25 «О налоге на имущество физических лиц», налоговая ставка на 2015-2016 г. установлена в размере 1,5%, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 5 000 000,00 руб. включительно (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) (л. д. 23-24).

Статьей 407 НК РФ определены категории граждан, имеющих право на льготу по налогу на имущество физических лиц. К указанным категориям относятся, в том числе, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговым органом в отношении имущества - жилой дом с кадастровым номером № условный №, расположенного по адресу: <адрес>, произведено исчисление налога ФИО2 с учетом положений ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 31 НК РФ, Межрайонной ИФНС России N 12 по Краснодарскому краю, в пределах срока, установленного ст. 52 НК РФ, с учетом требований ст. 402 НК РФ, предусматривающей, что налоговая база в отношении объектов налогообложения за 2016 год, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, с учетом положений ст. 407 НК РФ был начислен налог ФИО2 на имущество физических лиц за 2016 год на вышеуказанные объекты недвижимости в сумме 80 865 рублей и направлено налоговое уведомление со сроком уплаты налога до 01 декабря 2017 года (л. д. 15).

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, об уплате налога до 01 декабря 2017 года, административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России N 12 по Краснодарскому краю, в адрес ФИО2 направлено требование N 18945 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 80 865 рублей и пени в сумме 200,14 рублей и предоставлен срок для добровольного исполнения до 05 февраля 2018 года (л. д. 17).

Возражения ФИО2 основаны на неверном толковании норм права и не могут быть приняты судом, поскольку до настоящего времени инвентаризационная оценка здания, расположенного в <адрес> ФИО2 не оспорена, на момент принятия судом настоящего решения с заявлением в суд с данными требованиями ФИО2 не обращался. Полученные ФИО2 по собственной инициативе сведения из органов БТИ об иной оценке недвижимого имущества, судом приняты быть не могут, поскольку данные сведения представлены за иной период и не содержат предъявляемых к ним требований для исчисления налога с физических лиц, поскольку законодателем предусмотрен отдельный порядок индексации инвентаризационной стоимости при исчислении налога. В то время как представителем истца представлена в суд копия сведений направленных до 2013 года органом БТИ в налоговый орган в электронной форме об оценке указанного здания по состоянию на 01.01.2010г., которая составляет 2 698 897,00 рублей.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество физических лиц и пени, суд полагает законным и обоснованным и принимает его за основу при принятии решения.

Распоряжением Правительства Российской Федерации от 12.03.1992 N469-р "Об оценке строений, принадлежащих гражданам", установлено, что оценка строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, осуществляется местными бюро технической инвентаризации с привлечением при необходимости на договорной основе страховых, проектных, строительных и иных организаций.

Приказом Министерства Российской Федерации по земельной политике, строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 04 августа 1998 года N 37, утверждена Инструкция о проведении учета жилищного фонда в Российской федерации. В соответствии с разделом 5 указанной Инструкции, определение стоимости здания, строения ведется БТИ раздельно для целей статистического учета (полная балансовая стоимость и остаточная балансовая стоимость) и для налогообложения физических лиц (действительная инвентаризационная стоимость).

Пункт 5.3 Инструкции предусматривает, что действительная инвентаризационная стоимость определяется БТИ в соответствии с "Порядком оценки зданий, помещений, сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности", утвержденным Приказом Министра архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 04.04.92 года N 87.

Поскольку в судебном заседании установлено, что за оспариванием инвентаризационной оценки здания, расположенного в <адрес>, ФИО2 не обращался, нарушений, допущенных Межрайонной ИФНС России N 12 по Краснодарскому краю при начислении ему налога на имущество физических лиц за 2016 год, не установлено, начисленные в соответствии с действующим законодательством налоги в установленный срок оплачены ФИО2 не были, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, суд полагает, что заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 80 865,00 рублей и пени в сумме 200,14 рублей, расчет которых судом принимается, подлежат полному удовлетворению.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец освобожден, то в соответствии со ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного по её уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего в <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год сумме 80 865,00 рублей (восемьдесят тысяч восемьсот шестьдесят пять руб.00 коп), пени в сумме 200,14 рублей (двести руб. 14 коп), а всего 81 065,14 рублей (восемьдесят одна тысяча шестьдесят пять руб. 14 коп.).

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования Кущёвский район государственную пошлину в размере 2 632,00 рублей (две тысячи шестьсот тридцать два руб. 00 коп.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Кущёвский районный суд в течение одного месяца с момента принятия.

Судья Вертиева И.С.

Решение не вступило в законную силу.