Решение № 2А-2618/2021 2А-2618/2021~М-1767/2021 М-1767/2021 от 22 июня 2021 г. по делу № 2А-2618/2021

Дело № 2а-2618/2021


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

23 июня 2021 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Шариповой О.Д.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО1

о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1, в которых взыскать с ответчика:

5985 рублей – недоимку по транспортному налогу за (дата);

381,43 рублей - пени по транспортному налогу за (дата) г.;

344 рубля - недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата).

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

ФИО1 согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Ответчику на праве собственности принадлежит квартира (кадастровый номер объекта №...), расположенная по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности – (дата).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента – дефлятора на основании данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке до (дата), если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 402 НК РФ.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1, в соответствии со статьей 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Ответчику в (дата) г. принадлежали на праве собственности транспортные средства, согласно налоговых уведомлений №... от (дата) (за (дата)), №... от (дата) (за (дата)).

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Статьей 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

ФИО1 начислены налоги за (дата) по сроку уплаты (дата): транспортный налог в сумме 5985 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 344 рубля, о чем направлено заказной корреспонденцией единое налоговое уведомление №... от (дата).

Кроме этого, за (дата) по сроку уплаты (дата) начислен транспортный налог в сумме 7762 рубля, в связи с уменьшением сумма транспортного налога за указанный налоговый период составила 5986 рублей.

Ответчиком оплата транспортного налога за (дата). не произведена, в связи, с чем начислены пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ:

за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за (дата) в сумме 292,36 рублей;

за период с (дата) по (дата) по транспортному налогу за (дата) в сумме 89,07 рублей.

Инспекцией выставлены требования:

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по транспортному налогу в сумме 228,47 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по транспортному налогу в сумме 1,50 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по транспортному налогу в сумме 1,49 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по транспортному налогу в сумме 1,50 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по транспортному налогу в сумме 59,41 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату за (дата) недоимки по транспортному налогу в сумме 5985 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 344 рубля, пени по транспортному налогу за (дата) в сумме 89,07 рублей.

Требования направлены ответчику заказной корреспонденцией, налогоплательщиком не исполнено.

(дата) мировым судьей издан судебный приказ (дата) по заявлению Инспекции в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

МИФНС России №9 по Пермскому краю направила ходатайство, в котором настаивает на удовлетворении исковых требований, что задолженность ответчиком не уплачена.

ФИО1 извещался о рассмотрения административного дела надлежащим образом по месту регистрации. Письменных объяснений в материалы дела ответчиком не представлено, каких-либо ходатайств не заявлено.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела (дата) приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

По данным налогового органа, РЭО ГИБДД Управления МВД России по г.Перми за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

транспортные средства: <.....> №..., мощность двигателя 71,40 л.с., дата возникновения собственности – (дата) год (текущая); <.....> №..., мощность двигателя 105 л.с., дата возникновения собственности – (дата) год (текущая);

квартира (кадастровый номер объекта (дата)), расположенная по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности – (дата).

(дата) сформировано единое налоговое уведомление №... на оплату ответчиком за налоговый период (дата) транспортного налога в размере 5985 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 344 рубля, со сроком оплаты – не позднее (дата), налоговое уведомление направлено заказной корреспонденцией.

Кроме этого, (дата) сформировано налоговое уведомление №... на оплату ответчиком за налоговый период (дата), в том числе, транспортного налога в размере 7762 рубля, со сроком оплаты – не позднее (дата). В связи с уменьшением (дата) транспортного налога за (дата), сумма налога составила 5986 рублей. Недоимка по транспортному налогу за (дата) взыскана судебным приказом №... от (дата).

Инспекцией выставлены требования:

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по транспортному налогу в сумме 228,47 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по транспортному налогу в сумме 1,50 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по транспортному налогу в сумме 1,49 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по транспортному налогу в сумме 1,50 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по транспортному налогу в сумме 59,41 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату за (дата) недоимки по транспортному налогу в сумме 5985 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 344 рубля, пени по транспортному налогу за (дата) в сумме 89,07 рублей.

Требования направлены заказной корреспонденцией.

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последнего недоимки по транспортному налогу в сумме 5985 рублей за (дата), пени по транспортному налогу за (дата) в общей сумме 381,43 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) в сумме 344 рубля (административное дело №...).

(дата) мировым судьей судебного участка №4 Орджоникидзевского судебного района города Перми выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 5985 рублей за (дата), пени по транспортному налогу за (дата) г. в общей сумме 381,43 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата) в сумме 344 рубля (административное дело №...).

От ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от (дата), в которых ФИО1 просит отменить судебный приказ (административное дело №...).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №...).

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд города Перми.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за (дата).

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Согласно положениям абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Принимая во внимание вышеприведенные положения закона, ФИО1 начислен транспортный налог в размере 5985 рублей.

По данным Инспекции оплата транспортного налога за (дата) г. ответчиком не произведена.

Доказательств обратного со стороны ответчика в материалы дела не представлено.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 сформировано Инспекцией единое налоговое уведомление №... от (дата), на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период (дата).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату за (дата) недоимки по транспортному налогу в сумме 5985 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 344 рубля, пени по транспортному налогу за (дата) год в сумме 89,07 рублей.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования подтвержден реестрами заказной корреспонденции с отметками почтового отделения о принятии.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац первый пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац четвертый пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

(дата) Инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа мировому судье, то есть в предусмотренные налоговым законодательством сроки ((дата) + 6 месяцев). (дата) вынесен судебный приказ.

(дата) административный иск Инспекции поступил в суд после отмены судебного приказа от (дата), то есть в установленный шестимесячный срок ((дата) + 6 месяцев), с учетом положений п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации со стороны Инспекции исполнены, соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговый период (дата), а также, пени по налогам.

Отменяя судебный приказ от (дата), ФИО1 своих возражений не высказал, между тем, контррасчет ответчиком не предъявлен, платежных документов со стороны ФИО1 по оплате недоимки по налогам и пени, ни мировому судье, ни Орджоникидзевскому районному суду города Перми предъявлено не было.

При изложенных обстоятельствах, административный иск в данной части подлежит удовлетворению. С ФИО1 следует взыскать недоимку по транспортному налогу за (дата) в сумме 5985 рублей.

Требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за (дата).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество – жилой дом, объект незавершенного строительства. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ответчиком на праве собственности зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <АДРЕС>

Налоговая база (кадастровая стоимость) в (дата) составила 762251 рубль. Ставка на указанное имущество 0,10%, размер налога на имущество физических лиц за (дата) равен 344 рублям.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за (дата) ответчиком не уплачен, процедура принудительного взыскания Инспекцией соблюдена.

С ФИО1 необходимо взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) в сумме 344 рубля.

Взыскание пени по транспортному налогу за (дата).

Инспекция просит взыскать пени по транспортному налогу в общей сумме 381,43 рублей, из которых за (дата) в размере 292,36 рублей за период (дата) по (дата), за (дата) в размере 89,07 рублей за период с (дата) по (дата).

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что административным ответчиком транспортный налог за (дата) в установленные сроки не уплачен, недоимка по транспортному налогу за (дата) взыскана на основании судебного приказа №..., процедура взыскания пени налоговым органом соблюдена, административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Судом проверен расчет пени, представленный Инспекцией, является арифметически верным.

Контррасчета со стороны ответчика суду не предъявлено.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей с суммы удовлетворенных требований в 6710,43 рублей.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, место рождения: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (<.....>), банк получателя: Отделение Пермь; счет получателя: №...):

5985 рублей - недоимку по транспортному налогу за (дата) (№...);

381,43 рублей – пени по транспортному налогу (из которых 292,36 рублей за (дата) за период с (дата) по (дата), 89,07 рублей за (дата) за период с (дата) по (дата) (№...);

344 рубля – недоимку по налогу на имущество физических лиц за (дата) (№...).

Всего подлежит взысканию 6710 рублей 43 копейки.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, место рождения: г. Пермь, адрес проживания: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сорина Е.В.

<.....>