Решение № 2А-160/2018 2А-160/2018~М-187/2018 М-187/2018 от 9 сентября 2018 г. по делу № 2А-160/2018

№ 2а-160/2018 Мотивированное
решение изготовлено 10 сентября 2018 года.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 сентября 2018 года с. Ловозеро

Ловозерский районный суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Кувшинова И.Л.,

при секретаре Куликовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 4 734 рубля, пени с размере 394 рубля 29 копеек, штраф в размере 1 893 рубля 60 копеек, а также задолженности по страховым взносам и пени в сумме 2 280 рублей 61 копейка,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в Ловозерский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам. В обоснование указывает, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в инспекции в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Административный ответчик не исполнил обязательств по уплате исчисленного ЕНВД за 4 квартал 2015 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем инспекцией на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу в размере 193 рубля 82 копейки. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставила в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 1 и 2 квартал 2017 года по виду предпринимательской деятельности оказание бытовых услуг по адресу: <адрес>, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, была занижена в размере 2367 рублей, за каждый период, в общей сумме 4734 рубля. 07 сентября и ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности в виде штрафа в размере 946 рублей 80 копеек, по каждому факту, общий размер штрафа составляет 1893 рубля 60 копеек. Кроме того, задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2016 год составляет 891 рубль 96 копеек, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 745 рублей 69 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 146 рублей 27 копеек. Административный ответчик не уплатил страховые взносы в установленные законодательством сроки, в связи, с чем начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1015 рублей 23 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 373 рубля 42 копейки. Так как до настоящего времени задолженность не уплачена, просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Представитель административного истца надлежащим образом извещен о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик надлежащим образом извещен о дате, месте и времени рассмотрения административного искового заявления, но в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Поскольку явка административного истца и административного ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной, суд приступает к судебному разбирательству административного дела в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив административное исковое заявление и представленные материалы, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, которые им были проигнорированы. После чего, административный истец обращался к мировому судье судебного участка Ловозерского района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи судебного участка Ловозерского судебного района Мурманской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления было отказано.

Кроме того, из представленных материалов следует, что в связи с проведенной реорганизацией и последующим обменом информацией между Федеральной налоговой службой и отделениями Пенсионного фонда и Фонда социального страхования, административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкции может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платеже и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок обращения административного истца с административным исковым заявлением пропущен им по уважительной причине и подлежит восстановлению.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на основании личного заявления была зарегистрирована в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в инспекции в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления предпринимательской деятельности. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации каждым налогоплательщиком представляется налоговая декларация по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики ЕНВД для отдельных видов деятельности самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается квартал.

Статьей 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно производят расчет ЕНВД по итогам налогового периода. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Таким образом, ФИО1 являясь плательщиком ЕНВД должна была не позднее установленного законом времени уплатить налог.

Административный ответчик не исполнил обязательства по уплате исчисленного налога ЕНВД за 4 квартал 2015 года (срок уплаты до 15.01.2016), уплатив его 21 февраля 2017 года, и за 1 квартал 2016 года (срок уплаты 25.04.2016), уплатив его 22 августа 2017 года.

Кроме того, как следует из представленных материалов, ФИО1 не в полном объеме уплатила налог ЕНВД в 1 и 2 квартале 2017 года, в связи с чем, сумма доначисленной пени составила: за 1 квартал 2017 года – 97 рублей 17 копеек, за 2 квартал 2017 года – 103 рубля 30 копеек.

В соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса

Учитывая, что ФИО1 не уплатила ЕНВД в сроки, установленные законом, требование административного истца о взыскании с нее пени в общем размере 394 рубля 29 копеек, подлежит удовлетворению. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года по виду предпринимательской деятельности: оказание бытовых услуг по адресу: <адрес>. в которой сумма исчисленного единого налога уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов в размере 6997 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года по виду предпринимательской деятельности: оказание бытовых услуг по адресу: <адрес>. в которой сумма исчисленного единого налога уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов в размере 6997 рублей.

Согласно п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам, на пособия по временной нетрудоспособности, за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя, а также на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования.

Из материалов дела следует, что в 1 квартале и 2 квартале 2017 года уплата страховых взносов ФИО1 произведена не была, таким образом, сумма исчисленного ею налога была занижена, не обосновано, в связи с чем, требование административного истца в части взыскания с ФИО1 недоимки по ЕНВД в общем размере 4 734 рубля, подлежит удовлетворению.

В рамках камеральной проверки налоговых деклараций по ЕНВД за 1 и 2 квартал 2017 года инспекцией были направлены требования о предоставлении пояснений или уточнений налоговых деклараций за 1 и 2 квартал 2017 года. В связи с тем, что уточненные декларации, либо пояснения представлены не были, инспекцией были составлены акты № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. по результатам рассмотрения актов и материалов проверок инспекцией принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, в виде штрафа в размере 473 рубля 40 копеек, по каждому налоговому нарушению.

Частью 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из представленных материалов следует, что при рассмотрении материалов налоговой проверки было установлено обстоятельство, отягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно то, что административный ответчик ранее в 2016 году привлекался к административной ответственности.

Частью 2 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

В соответствии с ч. 3 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Частью 4 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наличии обстоятельства, предусмотренного ч. 2 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Таким образом, сумма исчисленного административным истцом штрафа в размере 946 рублей 80 копеек, по каждому налоговому нарушению, является законной, обоснованной и подлежит взысканию с административного ответчика.

Материалами дела установлено, что функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ переданы Федеральной налоговой службе.

Согласно представленным расчетам, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам за 2016 год в размере 891 рубль 96 копеек, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 745 рублей 69 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 146 рублей 27 копеек.

В соответствии с ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Тарифы страховых взносов установлены ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, в силу закона с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по страховым взносам.

Учитывая, что ФИО1 не уплатила страховые взносы в установленные законодательством сроки, с нее также подлежат взысканию пени: по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование в общей сумме 1 015 рублей 23 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 373 рубля 42 копейки.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а также тот факт, что порядок и срок обращения в суд с указанными требованиями, административным истцом не нарушен, учитывая отсутствие доказательств своевременного исполнения административным ответчиком обязательств по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов, а, также принимая во внимание, что расчет задолженности по обязательным платежам административным ответчиком не оспорен, иных доказательств материалы дела не содержат, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в силу ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход федерального бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 369 рублей 94 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 4 734 рубля, пени с размере 394 рубля 29 копеек, штраф в размере 1 893 рубля 60 копеек, а также задолженности по страховым взносам и пени в сумме 2 280 рублей 61 копейка, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности в размере 4 734 рубля, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 394 рубля 29 копеек, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1893 рубля 60 копеек, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 745 рублей 69 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1015 рублей 23 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 рублей 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 373 рубля 42 копейки, а всего в размере 9 302 рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманском областном суде через Ловозерский районный суд Мурманской области, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья И.Л. Кувшинов