Решение № 2А-1345/2026 2А-1345/2026(2А-7364/2025;)~М-5776/2025 2А-7364/2025 М-5776/2025 от 24 февраля 2026 г. по делу № 2А-1345/2026

Дело № 2а-1345/2026 (2а-7364/2025)

УИД 59RS0007-01-2025-011355-28


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 10 февраля 2026 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Джахангировой Р.А.к.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, на основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество: в размере 936,16 руб. за налоговый период 2020 года (налоговое уведомление № от 01.09.2021); в размере 1 031,00 руб. за налоговый период 2021 года (налоговое уведомление № от 01.09.2022); в размере 1 134,00 руб. за налоговый период 2022 года (налоговое уведомление № от 08.05.2023); в размере 1 248,00 руб. за налоговый период 2023 года (налоговое уведомление № от 15.08.2024). В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023: в размере 1 134, 00 руб. за налоговый период 2022 года, в размере 1 248, 00 руб. за налоговый период 2023 года. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, на основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог: по налоговому уведомление № от 05.08.2023 в размере 42,00 руб. за налоговый период 2020 года, в размере 56,00 руб. за налоговый период 2021 года, в размере 56,00 руб. за налоговый период 2022 года; в размере 56,00 руб. за налоговый период 2023 года (налоговое уведомление № от 15.08.2024). В установленный срок земельный налог административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023: в размере 42,00 руб. за налоговый период 2020 года, в размере 56,00 руб. за налоговый период 2021 года, в размере 56,00 руб. за налоговый период 2022 года, в размере 56,00 руб. за налоговый период 2023 года. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 26.08.2019 по 18.01.2022 состоял на учёте в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов. ИФНС России по Свердловскому району г. Перми начислены страховые взносы: за 2021 год подлежащие уплате в бюджет: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС в размере 8 426,00 руб., за 2022 год подлежащие уплате в бюджет: ОПС в размере 1 66, 69 руб., ОМС в размере 424,16 руб. В соответствии с налоговой декларацией от 25.02.2022 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2021 год (представлена в налоговый орган 25.02.2022, рег. №, первичная), сумма полученных доходов за налоговый период 2021 год составила 468 320, 00 руб. Следовательно, сумма страховых взносов за 2021 год на ОПС на выплату страховой пенсии 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. составляет 1 683, 20 руб. (468 320, 00 руб. – 300 000, 00 руб.) * 1%= 1 683, 20 руб.)

Помимо этого ФИО1 в период с 26.08.2019 по 27.01.2022 являлся плательщиком налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Налогоплательщиком 25.02.2022 представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год (рег. №, первичная), по данным указанной декларации, сумма налога, подлежащая уплате, составляет 27 799,00 руб.: 14 444,00 руб., по сроку уплаты 26.04.2021; 12 349,00 руб. по сроку уплаты 26.07.2021; 1 006,00 руб. По сроку уплаты 25.10.2021.

С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счёта (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

Сумма пени, начисленных на совокупную обязанность административного ответчика, за период с 31.10.2023 по 08.05.2025 составляет 17 9245,41 руб.

В связи с неисполнением требования № от 23.07.2023 административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье с первым заявлением о вынесении судебного приказа от 30.10.2023 № на сумму 10 063,88 руб., мировым судьёй судебного участка №2 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ от 21.11.2023 № 2а-4075/2-2023.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, 19.08.2024 и составила 11 520,46 руб. В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, инспекция обратился в суд с последующим (вторым) заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, то есть не позднее 01.07.2025. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 11.07.2025 мировым судьёй судебного участка №2 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2037/2-2025.

На основании изложенного административный истец просит, взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 20 516,41 руб. в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 134,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 248,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 42,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 56,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 56,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 56,00 руб., пени, на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 31.10.2023 по 08.05.2025 в общем размере 17 924,41 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 43), просит рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д. 55).

Административный ответчик в судебном заседании представил возражения (л.д. 74-75), сведения об уплате указанной в административном исковом заявлении задолженности.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы судебных приказов № 2а-2037/2025, 2а-4075/2023 о взыскании задолженности с ФИО1, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов в рассматриваемом случае) установлен порядок исчисления страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 1);

- на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в фиксированном размере, 4 590, 00 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766,00 рублей за расчетный период 2022 год (подпункт 2).

Согласно пункту 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, (подпункт 1); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года (подпункт 2).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Упрощённая система налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьёй 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п.1 ст. 346.18 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1, 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, в спорный период времени ФИО1 на праве собственности принадлежало: квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с указанным у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, в соответствии налоговым законодательством Российской Федерации.

Административному ответчику посредством почтовой корреспонденции, через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021 об уплате не позднее 01.12.2021 налога на имущество физических лиц в размере 936, 16 руб. (л.д.25-26); № от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 налога на имущество физических лиц в размере 1 031, 00 руб. (л.д.27-28); № от 05.08.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 земельного налога в размере 154, 00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 134, 00 руб. (л.д.29-30); № от 15.08.2024 об уплате не позднее 02.12.2024 земельного налога в размере 56, 00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 248, 00 руб. (л.д.31-32).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 26.08.2019 по 18.01.2022 состоял на учёте в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.18).

В связи с этим, у него возникла обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации (расчет) в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

25.02.2022 ФИО1 предоставлена налоговая декларация по УСН за 2021 год (№), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате составила: 14 444,00 руб. со сроком уплаты 26.04.2021; 12 349,00 руб. со сроком уплаты 26.07.2021; 1 006,00 руб. со сроком уплаты 25.10.2021 (л.д. 14-17).

Кроме того, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил. На основании пункта 1 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимки в размере 52 571, 27 руб. (налог на имущество физических лиц, страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы), пени в размере 6 762, 80 руб. со сроком уплаты до11.09.2023 (л.д.33-34).

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены на сумму задолженности пени в размере 17 924,41 руб. за период с 31.10.2023 по 08.05.2025, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 35-37).

Налоговым органом приняты следующие меры по взысканию недоимки по налогам, составившей совокупную обязанность по уплате налогов, на сумму которой начислены пени:

- недоимка по обязательному пенсионному страхованию за налоговый период 2021 год, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год взысканы на основании исполнительного документа № от 04.03.2025 выданного Свердловским районным судом г. Перми по делу № 2а-5832/2024, исполнительное производство №-ИП (л.д.65-66), окончено 10.12.2020 в связи с исполнением требований исполнительного документа (л.д.68), согласно справке о движении денежных средств по депозитному счёту по исполнительному производству №-ИП по состоянию на 27.01.2026 (л.д.71-72) взыскано с должника 11 063, 88 руб., перечислено взыскателю 10 063, 88 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговый период 2021 год, недоимка по обязательному пенсионному, медицинскому страхованию за налоговый период 2022 год взысканы на основании исполнительного документа № от 10.08.2023 выданного Свердловским районным судом г. Перми по делу № 2а-3679/2023, исполнительное производство №-ИП (л.д.63-64), окончено 28.08.2025 в связи с исполнением требований исполнительного документа (л.д. 67), согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на 27.01.2026 (л.д.69-70), взыскано с должника 22 372, 16 руб., перечислено взыскателю 20 908, 57 руб.

Решением Свердловского районного суда г. Перми от 15.08.2024 по делу № 2а-5832/2024 взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю: недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1 031,00 руб. за 2021 год; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000,00 руб. в размере 1 683,20 руб.; пени в размере 7 349,68 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.76-78).

Решением Свердловского районного суда г. Перми от 29.03.2023 по делу №2а-1821/2023 взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по налогам и сборам в общей сумме 31 444,77 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в размере 21 948,40 руб.; недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426,00 руб.; пени в размере 87,06 руб., начисленные за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год на сумму в размере 21 948,40 руб.; пени в размере 33,42 руб., начисленные за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 8 426,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 936,16 руб.; пени в размере 13,73 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 24.01.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (л.д.83-86).

Решением Свердловского районного суда г. Перми от 08.06.2023 по делу № 2а-3679/2023 взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность по налогам и сборам в сумме 20 908,57 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 666,96 руб. за 2022; пени в размере 22,58 руб., начисленные за период с 03.02.2022 по 08.03.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 424,16 руб. за 2022 год; пени в размере 5,74 руб., начисленные за период с 03.02.2022 по 08.03.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год; недоимка в размере 9 144,00 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за налоговый период 2021 года по срокам уплаты 26.04.2021; пени в размере 694,65 руб., начисленные по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 27.04.2021 по 08.03.2022 за налоговый период 2021 года; недоимка в размере 7 817,00 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков в качестве объекта налогообложения доходы, за налоговый период 2021 года по срокам уплаты 26.07.2021; пени в размере 470,20 руб., начисленные по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 27.07.2021 по 08.03.2022 за налоговый период 2021 года; недоимка в размере 638,00 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы з налоговый период 2021 года по срокам уплаты 25.10.2021; пени в размере 25,55 руб., начисленные по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 26.10.2021 по 08.03.2022 за налоговый период 2021 года (л.д.87-91).

Налоговый орган 16.11.2023 с соблюдением сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), обратился с заявлением № от 30.10.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д. 50).

Мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми 21.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-4075/2-2023 (л.д. 51), 07.12.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 51а).

Налоговый орган 11.06.2025 с соблюдением сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), обратился с заявлением № от 08.05.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д. 53).

Мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми 19.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-2037/2-2025 (л.д. 54), 11.07.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 10).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 09.12.2025 (л.д. 41), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассматривая требования административного искового заявления, суд приходит к выводу, что в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю необходимо отказать в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2.) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 7 Приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» (далее - Приказ) в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года. В случае указания в реквизите «106» (значение основания платежа) распоряжения о переводе денежных средств значения «0» налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В материалы дела административным ответчиком представлены сведения об уплате задолженности, а именно: чек по операции от 10.02.2026 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 134,00 руб., чек по операции от 10.02.2026 об уплате недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 56, 00 руб., чек по операции от 10.02.2026 об уплат недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 42,00 руб., чек по операции от 10.02.2026 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 248,00 руб., чек по операции от 10.02.2026 об уплате пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 31.10.2023 по 08.05.2025, чек по операции от 10.02.2026 об уплате недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 56,00 руб., чек по операции от 10.02.2026 об уплате недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 56,00 руб. (л.д.80-82).

Из представленных административным ответчиком чеков по операции следует, что оплата произведена по реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, кор/счет 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510 с указанием назначения платежа.

Указанные в чеках по операции назначение платежа и суммы совпадают с суммой задолженности по налогам и сборам, взыскиваемой в рамках рассмотрения настоящего дела.

Исходя из представленных в материалы дела платежных документов, суд приходит к выводу, что административным ответчиком произведен платеж с указанием назначения платежа, наименования и периода на реквизиты, приведенные в административном исковом заявлении.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в представленных платежных документах указаны достаточные данные, позволяющие идентифицировать платежи и подтверждающее волеизъявление плательщика именно на погашение поименнованной задолженности, взыскиваемой в рамках рассмотрения настоящего дела.

Таким образом, задолженность по налогам и сборам в размере 20 516,41 руб. административным ответчиком погашена в полном объеме, в связи с чем основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 20 516,41 руб. в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 134,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 248,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 42,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 56,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 56,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 56,00 руб., пени, начисленные за период с 31.10.2023 по 08.05.2025 на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 17 924,41 руб. – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.В. Лузина

Копия верна

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2026

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-1345/2026 (2а-7364/2025)

УИД 59RS0007-01-2025-011355-28

Свердловского районного суда г. Перми