Решение № 2А-1303/2025 2А-1303/2025~М-819/2025 М-819/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-1303/2025

УИД: 32RS0015-01-2025-001202-86

Дело №2а-1303/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года г. Клинцы

Клинцовский городской суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Боженовой Т.В.,

при секретаре Картышевой К.В.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1303/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, в размере 13021,63 рубль.

В обоснование административного иска было указано, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в УФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика. Согласно налоговым уведомлениям налогоплательщику были начислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в сумме 14065 рублей, за 2016 год в сумме 19800 рублей, за 2017 год в размере 25634 рублей, за 2018 год в сумме 27941 рубля, за 2019 год – в сумме 30735 рублей, за 2020 год – 23272 рубля; за 2021 год – 23272 рубля; за 2022 год – в сумме 23272 рубля; транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 7200 рублей ежегодно. Данные налоги налогоплательщиком не были оплачены в установленный срок. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 327297,38 рублей. Совокупная обязанность ФИО2 состоит из задолженности по транспортному налогу за 2016-2022 годы, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 годы. Данная задолженность была взыскана налоговым органом с административного ответчика. На имеющуюся у ФИО2 недоимку по уплате налогов, были начислены пени, которые до настоящего времени административным ответчиком не уплачены. Отрицательное сальдо по пени составило 87584,20 рубля, из которых 74562,57 рубля взысканы налоговым органом, 13021,63 рубль – задолженность по пени, которая подлежит взысканию.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по <адрес> ФИО1 заявленные требования поддержала по указанным в административном исковой заявлении основаниям, просила суд их удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав мнение представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 82-З "О транспортном налоге" определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются в том числе квартиры, гараж иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Из статьи 405 НК РФ следует, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО2 на праве собственности принадлежат: гараж и иные здания, строения, сооружения, а также транспортное средство, за которые ему были начислены транспортный налог (за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года), налог на имущество физических лиц (за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года), об уплате которых ФИО2 были направлены налоговые уведомления.

Как следует из материалов дела, в связи с невыполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок административным истцом почтовой связью налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ по налогам, а также пени.

В соответствии с формой требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется, актуальную сумму задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности, указанной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2,3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из п.4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании Постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ № пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ.

Начисление пеней осуществляется на все отрицательное сальдо, то есть совокупную задолженность без разбивки по налогам.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Таким образом, административному ответчику в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога и налога на имущество физических лиц начислена пеня за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные нормами налогового законодательства сроки.

Судом установлено, что судебным приказом №а-774/2018 мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 были взысканы транспортный налог за 2016 год в размере 7200 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 33865 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 969,06 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 46,56 рублей.

Решением Клинцовского городского суда <адрес> №а-1160/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО2 были взысканы транспортный налог за 2017 год в размере 7200 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 25534 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 40,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 142 рублей 36 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Клинцовского городского суда <адрес> №а-1158/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО2 были взысканы транспортный налог за 2018 год в размере 7200 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 27941 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 26 рублей 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 101 рубля 98 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Клинцовского городского суда <адрес> №а-1159/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО2 были взысканы транспортный налог за 2020 год в размере 7200 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23272 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 25 рублей 20 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 81 рубля 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Клинцовского городского суда <адрес> №а-693/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО2 были взысканы транспортный налог за 2021 год в размере 7200 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 23272 рублей; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11431 рубля 56 копеек; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4847 рублей 95 копеек; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7487 рублей 30 копеек; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7236 рублей 73 копейки; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5459 рублей 96 копеек; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4122 рублей 83 копеек; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1521 рубля 60 копеек; пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174 рублей 54 копеек; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2723 рублей 94 копеек; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2037 рублей 48 копеек; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1404 рублей 12 копеек; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 965 рублей 82 копеек; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 470 рублей 76 копеек; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 рублей.

Решением Клинцовского городского суда <адрес> №а-48/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО2 были взысканы транспортный налог за 2022 год в размере 7200 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23272 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 10926, 41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Клинцовского городского суда <адрес> №а-302/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО2 были взысканы пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм транспортного налога за периоды с 2016 года по 2022 год, налога на имущество физических лиц за периоды с 2015 года по 2022 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10872, 80 рубля.

Требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) отрицательное сальдо по ЕНС составляло 327297,38 рублей, в том числе пени в размере 87584,20 рубля. Остаток непогашенной задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 74562,57 рубля.

Таким образом, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей уплате, составил: 13021,63 рубль = 87584,20 рубля (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) – 74562,57 рубля (сумма пени, которая уже взыскана налоговым органом).

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не опровергнут и принят судом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате пени УФНС России по <адрес> обратилось в мировой судебный участок № судебного района <адрес> с заявление о вынесении судебного приказа на сумму 13021,63 рубль.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени в размере 13021,63 рубль.

Срок подачи налоговым органом заявления о взыскании задолженности в суд не нарушен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности в размере 13021,63 рубль отменен ввиду обращения ФИО2 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО2 пени предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Соответственно с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в сумме 13021 рубля 63 копеек, состоящую из пени, подлежащей уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм транспортного налога за периоды с 2016 года по 2022 год, налога на имущество физических лиц за периоды с 2015 года по 2022 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по оплате госпошлины в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Брянского областного суда через Клинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Боженова

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2025 года