Решение № 2А-3605/2024 2А-3605/2024~М-2580/2024 М-2580/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-3605/2024

<.....>

Дело № 2а - 3605/2024

УИД 59RS0006-02-2024-003075-23


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 октября 2024 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Жужговой Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кириловой Е.С.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просил взыскать с административного ответчика:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4128,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4128,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 54,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 59,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 23,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 25,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 18,66 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 107,82 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 660,11 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 9,36 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 30,96 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 0,11 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,40 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 1,36 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 0,05 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,17 руб.;

- пени в размере 1090,36 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере 10 336,36 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении спора в отсутствие представителя Инспекции, указал, что задолженность не оплачена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представлены письменные возражения, с требованиями не согласна, просит применить срок исковой давности.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Судом установлено, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку ей принадлежат транспортные средства:

- легковой автомобиль СУБАРУ LEGACY OUTBACK с государственным регистрационным знаком B949TT159, 2006 года выпуска, мощность 165 л.с., владение с (дата) по (дата);

- легковой автомобиль FORD FOCUS с государственным регистрационным знаком E958BB159, 2007 года выпуска, мощность 125,10 л.с., владение с (дата);

- легковой автомобиль НИССАН QASHQAI 1.6 TEKNA с государственным регистрационным знаком B394XT159, 2008 года выпуска, мощность 114 л.с., владение с (дата) по (дата).

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2017 в размере 11 322,00 руб., за 2018 в размере 7173,00 руб., за 2019 в размере 5454,00 руб., за 2020 в размере 4128,00 руб., за 2021 в размере 4128,00 руб., за 2022 в размере 4128,00 руб.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество:

строение, кадастровый №... площадью 7,10 кв.м, дата регистрации владения (дата) по адресу: <АДРЕС>; квартира, кадастровый №... площадью 24,90 кв.м, дата регистрации владения (дата), по адресу: <АДРЕС>;

квартира, кадастровый №... площадью 44,50 кв.м, дата регистрации владения (дата), дата прекращения владения (дата), по адресу: <АДРЕС>.

Административным истцом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 89 руб., за 2020 в размере 49 руб., за 2021 в размере 54,00 руб., за 2022 в размере 59,00 руб.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, взимаемого с физических лиц, поскольку на праве собственности с (дата) ей принадлежит земельный участок: кадастровый №..., площадью 668 кв.м, разрешение – под коллективный сад по адресу: <АДРЕС>. Право собственности не прекращено.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог за налоговый период: 2017 – 15,00 руб., 2018 – 17,00 руб., 2019 – 19,00 руб., 2020 – 20,00 руб., 2021 – 23,00 руб., 2022 – 25,00 руб.

В адрес ФИО1 административным истцом были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество:

за 2017 год №... от (дата) со сроком уплаты до (дата);

за 2018 год №... от (дата) со сроком уплаты до (дата);

за 2019 год №... от (дата) со сроком уплаты до (дата);

за 2020 год №... от (дата) со сроком уплаты до (дата);

за 2021 год №... от (дата) со сроком уплаты до (дата);

за 2022 год №... от (дата) со сроком уплаты до (дата).

Административный ответчик в установленный срок транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за указанные периоды не уплатил.

Как следует из материалов дела транспортный налог за 2017 год ответчиком оплачен (дата), (дата), (дата) (взыскивался по судебному приказу от (дата) №..., выдан мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми, направлялся на исполнение в ОСП по ВШ по г. Перми №.... Постановление о возбуждении исполнительного производства от (дата) №...-ИП, задолженность погашена);

транспортный налог за 2018 год оплачен (дата), (дата) (взыскивался по судебному приказу от (дата) №..., выдан мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми, направлялся на исполнение в ОСП по ВШ по г. Перми № 2. Постановление о возбуждении исполнительного производства от (дата) №...-ИП, задолженность погашена);

транспортный налог за 2019 год не оплачен (взыскан на основании исполнительного листа №... от (дата), выданного по решению Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) по делу №...);

транспортный налог за 2020 год оплачен (дата);

транспортный налог за 2021 год не оплачен;

транспортный налог за 2022 год не оплачен.

Налог на имущество за 2020 год оплачен (дата), за 2021 не оплачен.

Земельный налог за 2017 года не оплачен, взыскан на основании исполнительного листа №... от (дата), выданного по решению Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) по делу №...; за 2020 оплачен (дата); за 2021 не оплачен.

Поскольку задолженность в установленные законом сроки административным ответчиком не оплачена налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени до (дата).

По транспортному налогу:

за 2017 пени в размере 18,66 руб. на недоимку в сумме 11322,00 руб. за период с (дата) по (дата);

за 2018 пени в размере 107,82 руб. на недоимку в сумме 7173,00 руб. за период с (дата) по (дата);

за 2019 пени в размере 660,11 руб. на недоимку в сумме 5454,00 руб. за период с (дата) по (дата);

за 2020 пени в размере 9,36 руб. на недоимку в сумме 4128,00 руб. за период с (дата) по (дата);

за 2021 пени в размере 30,96 руб. на недоимку в сумме 4128,00 руб. за период с (дата) по (дата);

Всего задолженность по пени по транспортному налогу до (дата) в размере 826,91 руб.

По налогу на имущество:

за 2020 пени в размере 0,11 руб. на недоимку в сумме 49,00 руб. за период с (дата) по (дата);

за 2021 пени в размере 0,40 руб. на недоимку в сумме 54,00 руб. за период с (дата) по (дата).

Всего задолженность по пени по налогу на имущество до (дата) в размере 0,51 руб.

По земельному налогу:

за 2017 пени в размере 1,36 руб. на недоимку в сумме 15,00 руб. за период с (дата) по (дата);

за 2020 пени в размере 0,05 руб. на недоимку в сумме 20,00 руб. за период с (дата) по (дата);

за 2021 пени в размере 0,17 руб. на недоимку в сумме 23,00 руб. за период с (дата) по (дата).

Всего задолженность по пени по земельному налогу до (дата) в размере 1,58 руб.

Федеральным законом от (дата) N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с (дата)) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с (дата) института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с (дата) сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На (дата) у ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 9674,00 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2019 по сроку уплаты до (дата) в размере 5454,00 руб.

транспортный налог с физических лиц за 2021 по сроку уплаты до (дата) в размере 4128,00 руб.

земельный налог с физических лиц за 2017 по сроку уплаты до (дата) в размере 15,00 руб.

земельный налог с физических лиц за 2021 по сроку уплаты до (дата) в размере 23,00 руб.

налог на имущество физических лиц за 2021 по сроку уплаты до (дата) в размере 54,00 руб.

По состоянию на 02,12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 13 866,00 руб., в связи с начислениями имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты (дата).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность на (дата) за период с (дата) по (дата):

- за период с (дата) по (дата) на недоимку 9674,00 руб. в размере 493,37 руб.;

- за период с (дата) по (дата) на недоимку 9674,00 руб. в размере 60,30 руб.;

- за период с (дата) по (дата) на недоимку 9674,00 руб. в размере 131,57 руб.;

- за период с (дата) по (дата) на недоимку 9674,00 руб. в размере 176,07 руб.;

- за период с (дата) по (дата) на недоимку 9674,00 руб. в размере 159,62 руб.;

- за период с (дата) по (дата) на недоимку 13886,00 руб. в размере 69,43 руб.;

Всего задолженность по пени с (дата) по (дата) составляет: 1090,36 руб.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. ст. 69 НК РФ).

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности №... от (дата) по недоимке за 2021, 2022 года со сроком уплаты до (дата) (л.д. 30-31).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию №... от (дата) - превысила 10 000 руб. по сроку уплаты до (дата) (л.д.30).

Поскольку в установленный в требовании срок (до (дата)) задолженность не погашена, налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (дата) обратился с заявлением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в установленный срок до (дата) ((дата) + 6 месяцев).

Мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ №... от (дата) о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен почтой (дата) (л.д. 42). Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден до (дата) ((дата) + 6 месяцев).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока давности на взыскание задолженности, судом не принимаются во внимание, поскольку опровергаются письменными материалами административного дела.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 413,45 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4128,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4128,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 54,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 59,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 23,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 25,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 18,66 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 107,82 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 660,11 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 9,36 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 30,96 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 0,11 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,40 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 1,36 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 0,05 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,17 руб.;

- пени в размере 1090,36 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере 10 336,36 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 413,45 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (21.10.2024).

Судья <.....> Д.А. Жужгова

<.....>