Решение № 2А-265/2020 2А-265/2020~М-284/2020 М-284/2020 от 29 октября 2020 г. по делу № 2А-265/2020

Адм. дело № 2а-265/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Первомайское 30 октября 2020 года

Судья Первомайский районный суд Томской области Литвинович С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России /номер/ по /адрес/ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за периоды 2015, 2016 годы. ФИО1 направлены в электронной форме налоговые уведомления /номер/, 314799, 1520533, 20216250 через личный кабинет налогоплательщика, поскольку он является собственником объекта недвижимого имущества – квартиры по адресу: /адрес/. 11-2. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ ФИО1 исчислен налог га имущество физических лиц за период 2015, 2016. 2017, 2018 годы на общую сумму 3317 рублей, из которых, за 2015 – 707 рублей, за 2016 -819 рублей, за 2017 – 878 рублей, 2018 – 913 рублей со сроком уплаты не позднее /дата/, /дата/, /дата/, /дата/. На основании ст.407 НК РФ по заявлению ФИО1 инспекцией /дата/ произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы в сторону уменьшения, в результате перерасчета задолженность за периоды 2017 и 2018 отсутствует. Оставшаяся часть в размере 1526 рублей (707+819) уплачена не была. На сумму задолженности за период со /дата/ по /дата/ в порядке ст.75 НК РФ начислены пени на общую сумму 108,73 рубля (3,29+74,91 +11,01+ 11,24 +8,28). На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования /номер/, /номер/, /номер/, /номер/, /номер/ об уплате налога, пени. В установленный законом срок задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени не уплачены. /дата/ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3991,73 рубля. По заявлению ФИО1 судебный приказ отменён. В настоящее время не погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в размере 1526 рублей и пени 108 рублей 73 копейки. Административный ответчик является собственником земельного участка по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадью 2000м2. Согласно налоговому уведомлению от /дата/ /номер/ налогоплательщику за 2015 год начислен земельный налог по сроку уплаты /дата/ в размере 90,00 руб.; согласно налоговому уведомлению от /дата/ /номер/ налогоплательщику за 2016 год начислен земельный налог по сроку уплаты /дата/ в размере 90,00 руб.; согласно налоговому уведомлению от /дата/ /номер/ налогоплательщику за 2017 год начислен земельный налог по сроку уплаты /дата/ в размере 90,00 руб.; согласно налоговому уведомлению от /дата/ /номер/ налогоплательщику за 2018 год начислен земельный налог по сроку уплаты /дата/ в размере 157,00 руб. Сумма налога за 2018 увлечена в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка. В налоговом уведомлении от /дата/ /номер/ налогоплательщику произведен перерасчет земельного налога за 2016 и 2017 годы в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка с 47480,00 руб. до 82420,00 руб. Дополнительно начислено налога за 2016 год в размере 67,00 руб., за 2017 год в размере 67,00 руб. Указанные суммы подлежат уплате по сроку /дата/. В установленный законодательством срок суммы налогов в бюджет административным ответчиком не уплачены, в связи с чем, Инспекцией на основании ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 Кодекса налогоплательщику направлены требования об уплате налогов № 2674, 3687, 961, 15437, 14760, которые добровольно в установленные в требованиях сроки не исполнены, в связи с чем, просят взыскать задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 561 рубль и пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере 5 рублей.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом уведомленные о времени и месте рассмотрения дела не явились. Представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности, ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие, на заявленных исковых требованиях настаивала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился по неизвестной причине, уведомлен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебного извещения 21.10.2020, возражений по административному иску не представил.

В силу ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

С учётом изложенного, на основании ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные доказательства, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

На основании п.1 ст.8 Налогового кодекса Российский Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пункт 8 ст.45 НК РФ указывает, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требованияобуплатеналога(подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи45НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи69НК РФ при наличии у налогоплательщиканедоимки, ему направляется требованиеобуплатеналога.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с пп.3 п.п.1, 4 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из информации «Учетные данные налогоплательщика физического лица» административный ответчик является налогоплательщиком с Индивидуальным номером налогоплательщика <***>.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика ФИО1, в собственности имеются следующие объекты налогообложения:

- квартира по адресу: /адрес/. 11-2, кадастровый /номер/.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за периоды 2015, 2016 годы. ФИО1 направлены в электронной форме налоговые уведомления /номер/, 314799, 1520533, 20216250 через личный кабинет налогоплательщика, поскольку он является собственником объекта недвижимого имущества – квартиры по адресу: /адрес/. 11-2. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ ФИО1 исчислен налог га имущество физических лиц за период 2015, 2016, 2017, 2018 годы на общую сумму 3317 рублей, из которых, за 2015 – 707 рублей, за 2016 -819 рублей, за 2017 – 878 рублей, 2018 – 913 рублей со сроком уплаты не позднее /дата/, /дата/, /дата/, /дата/. На основании ст.407 НК РФ по заявлению ФИО1 инспекцией /дата/ произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы в сторону уменьшения, в результате перерасчета задолженность за периоды 2017 и 2018 отсутствует. Оставшаяся часть в размере 1526 рублей (707+819) уплачена не была. На сумму задолженности за период со /дата/ по /дата/ в порядке ст.75 НК РФ начислены пени на общую сумму 108,73 рубля (3,29+74,91 +11,01+ 11,24 +8,28). На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования /номер/, /номер/, /номер/, /номер/, /номер/ об уплате налога, пени. В установленный законом срок задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени не уплачены.

Административный ответчик является собственником земельного участка по адресу: /адрес/2 кадастровый /номер/, площадью 2000м2. Согласно налоговому уведомлению от /дата/ /номер/ налогоплательщику за 2015 год начислен земельный налог по сроку уплаты /дата/ в размере 90,00 руб.; согласно налоговому уведомлению от /дата/ /номер/ налогоплательщику за 2016 год начислен земельный налог по сроку уплаты /дата/ в размере 90,00 руб.; согласно налоговому уведомлению от /дата/ /номер/ налогоплательщику за 2017 год начислен земельный налог по сроку уплаты /дата/ в размере 90,00 руб.; согласно налоговому уведомлению от /дата/ /номер/ налогоплательщику за 2018 год начислен земельный налог по сроку уплаты /дата/ в размере 157,00 руб. Сумма налога за 2018 увлечена в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка. В налоговом уведомлении от /дата/ /номер/ налогоплательщику произведен перерасчет земельного налога за 2016 и 2017 годы в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка с 47480,00 руб. до 82420,00 руб. Дополнительно начислено налога за 2016 год в размере 67,00 руб., за 2017 год в размере 67,00 руб. Указанные суммы подлежат уплате по сроку /дата/. В установленный законодательством срок суммы налогов в бюджет административным ответчиком не уплачены, в связи с чем, Инспекций на основании ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 Кодекса налогоплательщику направлены требования об уплате налогов /номер/, 3687, 961, 15437, 14760, которые добровольно в установленные в требованиях сроки не исполнены, в связи с чем, подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 561 рубль и пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере 5 рублей.

При указанных обстоятельствах, суд считает установленным тот факт, что в предусмотренный срок ответчик обязанность по уплате налога не исполнил.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся недоимки должнику начислены пени. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Расчет начисленной пени на сумму недоимки по налогу с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства, в своей совокупности, суд считает их допустимыми и достоверными, подтверждающими заявленные требования.

Судом проверен и признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм по налогу на имущество и земельному налогу, пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Как регламентировано в абз. 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом в п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.

Судом установлено, что по заявлению ФИО1 судебный приказ от 7.05.2012 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, пени был отменён 27.05.2020. Административное исковое заявление поступило в суд 2.09.2020, то есть в установленный срок.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, исходя из цены иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей с зачислением в федеральный бюджет РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России /номер/ по /адрес/ к ФИО1, ИНН <***> о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 /дата/ года рождения, уроженца /адрес/ ГДР, проживающего по адресу: /адрес/2, в /адрес/, 2181 /две тысячи сто восемьдесят один/ рубль 21 копейку, из которых, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 1526 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2.12.2016 по 14.01.2020 в сумме 89 рублей 21 копейку; недоимка по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 на сумму 561 рубль, пени по земельному налогу с 2.12.2017 по 14.01.2020 в размере 5 рублей, перечислив указанные суммы задолженности на расчетный счет <***>, ИНН <***>, КПП 700201001, банк получателя – ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Томской области, БИК 046902001, ОКТМО 69648440; наименование получателя платежа: УФК МФ РФ по Томской области МИ ФНС РФ №1 по Томской области; код БК налог на имущество физических лиц – 18210601030131000110, пени по налогу на имущество физических лиц – 18210601030132100110; код БК земельный налог 182106060431101000110; код БК пени по земельному налогу 18210606043102100110.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 с зачислением в доход федерального бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский Областной суд через Первомайский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ С.Н. Литвинович

На момент размещения не вступило в силу.