Решение № 2А-202/2018 2А-202/2018 ~ М-175/2018 М-175/2018 от 4 июня 2018 г. по делу № 2А-202/2018

РЕШЕНИЕ дело № 2А-202/18ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 июня 2018 года с. Казачинское

Казачинский районный суд Красноярского края,

в составе председательствующего судьи Н.И. Белобородовой,

при секретаре Слабинской Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в сумме 41 557 рублей, пени в размере 2025.03 рублей и штрафа в размере 1961.30 рублей,

УСТАНОВИЛ

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю (далее «ИФНС № 9») обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что ФИО1 27.04.2016г. в межрайонную инспекцию предоставила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в связи с получением дохода от ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» в размере 7957,53 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила1034 руб.; ООО КБ «Ренессанс кредит» в размере 9975,20 руб.. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила 1297,0 руб.

Налоговым агентом ПАО «Уральский банк Реконструкции и развития» в налоговый орган предоставлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2015 год № от 25.02.2016 года, согласно которой ФИО1 в июле 2015 года получен налогооблагаемый доход от банка в сумме 177 787,70 рублей, сумма налога исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 23 112 рублей. Таким образом, сумма доначисленного налога на доходы физических лиц составила 22 078,40 рублей =(177 787,72*13%)-1034).

Налоговым агентом ООО КБ «Ренессанс кредит» в налоговый орган предоставлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2015 год № от 01.01.2016 года, согласно которой ФИО1 в декабре 2015 года получен налогооблагаемый доход от банка в сумме 141 882,80 рублей, сумма налога исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 18 445 рублей. Таким образом, сумма доначисленного налога на доходы физических лиц составила 17147,76 рублей =(141 882,80* 13%)-1297).

Всего установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2015 год на сумму 301 737,79 рублей (177 787,72-7957,53)+(141 882,8-9975,2). Таким образом, сумма доначисленного НДФЛ за 2015 год составила 39 226 рублей (22078+17148).

Согласно пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику при их фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

На основании пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога.

Исчисление и уплату налога в соответствии п. п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2015 год ФИО1 должна была уплатить не позднее 15.07.2016 г.

Поскольку в установленный срок сумма налога уплачена не была, в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника заказным письмом были направлены требования об уплате налога № от 25.07.2016, № от 07.04.2017, которые до настоящего времени не исполнены.

Пени по налогу на доходы физических лиц.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

За несвоевременную уплату налога, на имеющуюся задолженность, налогоплательщику начислены пени в размере 2025,03 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника заказным письмом были направлены требования об уплате пени № от 25,07.2016, № от 07.04.2017, которые до настоящего времени не исполнены.

Штраф за неуплату налога на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с пунктом 4 ст. 112 НК РФ, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Налоговым органом установлены следующие смягчающие ответственность обстоятельства:

налоговое правонарушение совершено впервые;

существенный размер сумм доначисленных налогов, пени и штрафов для физического лица.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшен в четыре раза и составил 1961,30 рублей (39226 руб.*20%)/4.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника заказным письмом было направлено требование об уплате штрафа № от 07.04.2017, которое до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю мировому судье судебного участка № 36 в Казачинском районе Красноярского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной выше задолженности с ФИО1.

04.10.2017 г. мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

На день подачи административного искового заявления в суд задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2015 год в общей сумме 45 543,33 руб. в добровольном порядке административным ответчиком ФИО1 не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, направила в суд ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, административный иск поддерживает, представила письменный отзыв на возражения ответчика, считает их необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Административный ответчик ФИО1 в суде исковые требования не признала, пояснила, что в ее пользу действительно взысканы денежные средства по двум решениям суда в размере 264 963.43 рублей и 209 742,80 рублей, однако она с них получила налогооблагаемый доход в размере 9 975.20 рублей и 7 957.53 рублей, это присужденные проценты за пользование чужими денежными средствами, также она получила суммы страховых возмещений, но они налогом не облагаются, денежные средства, которые по этим решениям она по договору услуг передала представителю ФИО3 это штраф и неустойка, она ими не пользовалась, считает, что с этих сумм налог должен заплатить ее представитель.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания, и полагает удовлетворить требования истца по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии п.п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно п.п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установил суд, заочным решением суда г. Красноярска от 03.02.2015 года, вступившим в законную силу, с ОАО «Уральский Банк Реконструкции и развития» в пользу ФИО1 взыскана сумма комиссии 82 675 рублей 71 копейка, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 7 957 рублей 53 копейки, неустойка за нарушение сроков удовлетворения требований потребителя в размере 82 675 рублей 71 копейка, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф в размере 87 154 рубля 48 копеек, расходы на оплату юридических услуг в размере 3 500 рублей, всего 264 963 рубля 43 копейки.

г. административным истцом направлено поручение № в Межрайонную ИФНС России по крупнейшем налогоплательщикам Свердловской области об истребовании документов (информации) у налогового агента ПАО «Уральский Банк Реконструкции и развития» в отношении доходов полученных налогоплательщиком.

поступил ответ на запрос, согласно которому ФИО1 произведены выплаты облагаемые НДФЛ, а именно:

- проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 7 957,53 рубля; штраф в сумме 87 154,48 рублей; неустойка 82 675,71 рубль, итого 177 787,72 рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате, составила 23112.40 рублей, согласно данным налогоплательщика отраженным в налоговой декларации, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 1034 рубля. Сумма доначисленного налога на доходы физических составила 22 078.40 рублей ((177 787,72 * 13%) -1034).

Административный ответчик ФИО1 представила в налоговую инспекцию заявление о возбуждении исполнительного производства в отношении должника ОАО «Уральский банк реконструкции и развития» на основании исполнительного листа ФС №, в котором указано, что взысканные денежные средства необходимо перевести на счет ФИО3 (на основании нотариальной доверенности с правом получения присужденных денежных средств).

Согласно имеющейся в материалах дела доверенности представителя ФИО3, он наделен ФИО1 всеми правами, которые предоставляются законом взыскателю (л.д..57).

Кроме того, административным истцом направлено поручение № от 30.09.2016 в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области с целью истребования у ПАО «Уральский Банк Реконструкции и развития» сведений о счете, на который перечислены денежные средства, полученные по решению суда по иску ФИО1

поступил ответ и представлена выписка по операциям за период с 01.01.2015 по 01.01.2016 по расчетному счету ФИО1, постановление о возбуждении исполнительного производства от 18.06.2015 №-ИП, платежное поручение № от 09.07.2015, согласно которому ПАО КБ «УБРИР» г. Екатеринбурга перечисляет денежные средства в сумме 264 963,43 рубля в УФК по Свердловской области (Ленинский районный отдел судебных приставов г. Екатеринбурга УФССП России по Свердловской области), назначение платежа - перечисление денежных средств на счет ФИО1 л/сч № на основании постановления к и/л № от 26.03.2015 по делу №.

28.11.2016 поступило платежное поручение № от 15.07.2015, согласно которому денежные средства в сумме 264 963,43 рубля перечислены на счет получателя ФИО3, назначение платежа «... в счет погашения долга взыскателю... по и/л №».

Таким образом, установлено, что фактически денежные средства, взысканные по решению суда по иску ФИО1 к ПАО «Уральский Банк Реконструкции и развития», взысканы в пользу ФИО1 в полном объеме в сумме 264 963,43 рубля и перечислены представителю по доверенности ФИО3 15.07.2015 года.

Кроме того, по решению Центрального районного суда г. Красноярска, по иску ФИО1 к ООО КБ «Ренесанс Кредит», взыскано с Банка в пользу ФИО1 - уплаченные комиссии в размере 63 360 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами - 9 975,20 рублей, неустойка - 63 360 рублей, штраф - 68 547,60 рублей, моральный вред - 500 рублей, судебные расходы - 4000 рублей. Общая взыскиваемая сумма по решению суда составляет 209 742,80 рублей.

Согласно полученному ответу на запрос, 21.12.2015 в соответствии с поступившим Исполнительным листом ФС №, выданным Центральным районным судом г.Красноярска, банк перечислил сумму в размере 209 742,80 рублей по реквизитам, указанным в заявлении, представленном представителем ФИО3, по нотариальной доверенности ФИО1 <адрес>3 от 18.12.2015.

Из присужденной судом суммы в налогооблагаемый доход ФИО1 подлежат включению следующие суммы: проценты за пользование чужими денежными средствами - 9 975,20 рублей; неустойка - 63 360 рублей; штраф - 68 547,60 рублей, итого: 141 882,80 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что доводы ФИО1 о том, что взысканные в ее пользу неустойка 146 035 рублей 71 копейка, штраф 155 702 рубля 08 копеек, переданные ею представителю ФИО3 на основании договора возмездного оказания услуг от 18.12.2014, не полежат налогообложению, являются несостоятельными, поскольку налоговым законодательством указанные виды выплат не включены в ст.217 НК РФ как доходы, не подлежащие налогообложению.

ФИО1 27.04.2016г. в межрайонную инспекцию предоставила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в связи с получением дохода от ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» в размере 7957,53 руб. и сама исчислила налог в сумме1034 руб., а также с получением дохода в размере 9975,20 руб. от ООО КБ «Ренессанс кредит» и исчислила налог в размере 1297,0 руб. (л.д.11).

Между тем, судом установлено, что в налоговую базу по НДФЛ за 2015год налогоплательщика ФИО1 должны были быть включены не только проценты за пользование чужими денежными средствами, но и штраф и неустойка по обоим решениям судов на сумму 301 737.79 рублей.

В соответствии ч.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей, таким образом, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет согласно представленной декларации, составила:

18 445 рублей (141 882,80*13%) Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц составила 17 148 рублей (18 445-1297). Всего установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2015г. на сумму 301 737,79 рублей (177 787,72 - 7 957,53)+ (141 882.80 9 975,20). Всего сумма доначисленного НДФЛ за 2015 год составила 39 226 рублей (22 078+17 148), сумма неуплаченного ФИО1 НДФЛ за 2015 г. составляет – 41 557 руб. (39 226 + 1034 + 1297).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, в связи с чем, налог на доходы физических лиц за 2015 год ФИО1 должна была уплатить не позднее 15.07.2016г.

Поскольку в установленный срок сумма налога административным ответчиком уплачена не была, в соответствии со ст. 69 НК РФ в ее адрес административным истцом заказным письмом были направлены требования об уплате налога № от 25.07.2016 г., № от 07.904.2017 г. (л.д.60-63), которые до настоящего времени не исполнены.

Поскольку срок уплаты налога пропущен, то в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени из расчёта одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, сумма пени подтверждается представленным истцом расчётом и составляет 2025.03 рубля (л.д.69-70). В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника заказным письмом также были направлены требования об уплате пени № от 25.07.2016 г., № от 07.904.2017 г. (л.д.60-63), которые до настоящего времени не исполнены.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю мировому судье судебного участка № 36 в Казачинском районе Красноярского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной выше задолженности с ФИО1.

04.10.2017 г. мировым судьей судебного участка № 36 в Казачинском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника, 03.04.2018 г. административное исковое заявление направлено в районный суд.

На день подачи административного искового заявления в суд задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2015 год в общей сумме 45 543,33 руб. ( 41557 + 2025.03+1961.30) в добровольном порядке административным ответчиком ФИО1 не погашена.

Таким образом, поскольку возложенная на ФИО1 обязанность своевременно и в полном объеме уплатить установленные налоги, ею не исполнена, суд полагает удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 в соответствии с п.п.1 и п.п.4ст. 228 НК РФ.

Поскольку административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобождён, то сумма пошлины подлежит взысканию с административного ответчика на основании ст. 111 КАС РФ пропорционально удовлетворенной части исковых требований в пользу бюджета Казачинского района в размере 1 866 руб.30 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Начальника межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №9 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу бюджета Красноярского края 41 557 рублей, в счёт уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 г. и 2025 рублей 03 копейки в счёт пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. и штраф по НДФЛ в размере 1961 рубль 30 копеек, а всего взыскать 45 543 рубля 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Казачинского района государственную пошлину в размере 1 866 рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения в Красноярский краевой суд через Казачинский районный суд Красноярского края.

Мотивированное решение вынесено 7 июня 2018 г.

Судья Н.И. Белобородова