Решение № 2А-348/2025 2А-348/2025~М-327/2025 М-327/2025 от 9 июля 2025 г. по делу № 2А-348/2025

УИД № 68RS0012-01-2025-000632-85 № 2а-348/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2025 г. г.Мичуринск

Мичуринский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Туровской М.В.,

при секретаре судебного заседания Строц О.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 159310,59 руб., из которой транспортный налог за 2022 г. - 53102 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. - 373 руб., земельный налог за 2023 г. - 67 руб., налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 г. - 10432,97 руб. налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 г. - 6822 руб., страховые вносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2022 г. - 34445 руб., страховые вносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2022 г. - 8766 руб., страховые вносы на ОПС И ОМС за 2023 г. - 14771,31 руб., страховые взносы на ОПС 1% от полученного дохода за 2021 г. - 12689,34 руб., страховые взносы на ОПС за полугодие 2022 г. - 6172,27 руб., страховые взносы на ОМС за полугодие 2022 г. - 1447,12 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( далее - ОСС) за полугодие 2022 г. - 805,62 руб., пени в сумме 9416,96 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства ГАЗ 2705 с государственным регистрационным номером №, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ АХOR 1835 LS с государственным регистрационным номером №, ХЕНДЭ СОЛЯРИС с государственным регистрационным номером №, МАЗ 5440А9-1320-031 с государственным регистрационным номером № в связи с чем ему за 2022 г. начислен транспортный налог в размере 53102 руб. За административным ответчиком также зарегистрированы 1/4 доля жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем за 2022 г. был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 373 руб. и земельный налог в размере 67 руб., на уплату налогов направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 73331372. В установленный законом срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог уплачены не были. С 18.06.2021 по 26.04.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности - деятельность автомобильного грузового транспорта, предоставление услуг по перевозкам. Налоговым органом исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 г. в размере 10441 руб. по сроку уплаты 31.12.2022, за 2023 г. - 7218 руб. по сроку уплаты 03.04.2023. ФИО1 был перечислен единый налоговый платеж в сумме8,07 руб., из которых 09.01.2023 - 6,75 руб. 09.01.2023 - 0,36 руб., 09.01.2023 - 0,85 руб., 09.01.2023 - 0,01 руб., 09.01.2023 - 0,06 руб., 15.01.2023 - 0,02 руб., 31.01.2023 - 0,02 руб., 03.04.2023 произведено уменьшение налога за 2023 г. на сумму 396 руб., в связи с чем остаток по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения составил за 2022 г. - 10432,97 руб.. за 2023 г. - 6822 руб. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование, за 2022 г. ему были начислены страховые взносы по сроку уплаты 09.01.2023 на ОПС - 34445 руб., на ОМС - 8766 руб., за 2023 г. в сумме 14771,31 руб., а также страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 12689,34 руб., в который доход превысил 300000 руб. и составил 1568934 руб. Кроме того, за полугодие 2022 г. ФИО1 представил в налоговый орган расчеты по страховым взносам, согласно которому им были произведены выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем должны быть уплачены страховые взносы на ОПС в размере 6172,27 руб., из которых за первый месяц - 3066,80 руб., за второй месяц - 3105,47 руб., на ОМС 1447,12 руб., из которых за первый месяц - 713,89 руб., за второй месяц - 733,23 руб., на ОСС - 805,62 руб., из которых за первый месяц - 402,81 руб., за второй месяц - 402,81 руб. В связи с неуплатой налогов и страховых взносов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 начислены пени в общей сумме 9416,96 руб. Административному ответчику на сумму задолженности было направлено требование № 58709 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023. В связи с неисполнением требования налоговым органом принято решение № 7031 от 15.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, а также электронных денежных средств. В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, 06.12.2023 и 09.01.2024 судебные приказы были вынесены, а определениями от 14.02.2025 в связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебных приказов - отменены. До настоящего времени налоги не уплачены, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (ч. 1 ст. 1 НК РФ).

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Заворонежского сельского Совета народных депутатов Мичуринского района Тамбовской области от 28.11.2016 № 200 "Об установлении на территории Заворонежского сельсовета Мичуринского района Тамбовской области налога на имущество физических лиц" на территории Заворонежского сельсовета Мичуринского района Тамбовской области установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 2, 3, 3.1 налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать ставки, установленный в статье 394 НК РФ.

Решением Заворонежского сельского Совета народных депутатов Мичуринского района Тамбовской области от 25.11.2014 № 84 "Об установлении земельного налога на территории Заворонежского сельсовета Мичуринского района введен в действие земельный налог на территории Заворонежского сельсовета, налоговая ставка установлена 0,3 % от кадастровой стоимости от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; и занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Ставка транспортного налога установлена Законом Тамбовской области от 28.11.2002 N 69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области" в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, и составляет на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 30 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб.

В силу п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности, по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг.

Согласно п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 346.47 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса ( ст. 346.49 НК РФ).

В силу ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (п.1). Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса (п. 2).

В соответствии с. ч. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, то есть - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ)

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 430 НК РФ (в редакции после 01.01.2023) 1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В силу ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (в редакции до 01.01.2023) и не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (в редакции после 01.01.2023).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу указанного пункта в редакции с 01.01.2023 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

В силу ст. 48, 69, 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из материалов дела, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства ГАЗ 2705 с государственным регистрационным номером №, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ АХOR 1835 LS с государственным регистрационным номером №, ХЕНДЭ СОЛЯРИС с государственным регистрационным номером №, МАЗ 5440А9-1320-031 с государственным регистрационным номером №, а также на праве собственности 1/4 доля жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Следовательно ФИО1 обязан платить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Административному ответчику в соответствии со ставками налогов, установленными законодательством, за 2022 г. начислен транспортный налог в размере 53102 руб., налог на имущество физических лиц - 373 руб., земельный налог - 67 руб.

На уплату налогов направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 73331372 об уплате налогов не позднее 01.12.2023, однако налоги уплачены не были.

Кроме того, с 18.06.2021 по 26.04.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности, а именно деятельности автомобильного грузового транспорта, предоставление услуг по перевозкам.

Налоговым органом исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 г. в размере 10441 руб. по сроку уплаты 31.12.2022, за 2023 г. - 7218 руб. по сроку уплаты 03.04.2023.

Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 был перечислен единый налоговый платеж в сумме 8,07 руб., из которых 09.01.2023 - 6,75 руб. 09.01.2023 - 0,36 руб., 09.01.2023 - 0,85 руб., 09.01.2023 - 0,01 руб., 09.01.ю2023 - 0,06 руб., 15.01.2023 - 0,02 руб., 31.01.2023 - 0,02 руб., 03.04.2023 произведено уменьшение налога за 2023 г. на сумму 396 руб., в связи с чем остаток по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения составил за 2022 г. - 10432,97 руб.. за 2023 г. - 6822 руб.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 также являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование, за 2022 г. ему были начислены страховые взносы по сроку уплаты 09.01.2023 на ОПС - 34445 руб., на ОМС - 8766 руб., за 2023 г. в сумме 14771,31 руб., а также страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 12689,34 руб., в который доход превысил 300000 руб. и составил 1568934 руб.

Кроме того, за полугодие 2022 г. ФИО1 представил в налоговый орган расчет по страховым взносам, согласно которому им были произведены выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем должны быть уплачены страховые взносы на ОПС в размере 6172,27 руб., из которых за первый месяц - 3066,80 руб., за второй месяц - 3105,47 руб., на ОМС 1447,12 руб., из которых за первый месяц - 713,89 руб., за второй месяц - 733,23 руб., на ОСС - 805,62 руб., из которых за первый месяц - 402,81 руб., за второй месяц - 402,81 руб.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 ФИО1 начислены пени в общей сумме 9416,96 руб. на сумму отрицательно сальдо по ЕНС, состоящую из налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 г. - 10432,99 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 г. - 34445 руб., страховых вносов на ОМС за 2022 г. - 8766 руб., налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 г. - 7218 руб., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 г. - 14771,31 руб., страховых взносов на ОПС 1% от полученного дохода более 300000 руб. за 2021 г. - 12689,34 руб., страховых взносов за 2022 г. на ОПС - 6172,27 руб., ОМС - 1447,12 руб., ОСС - 805,62 руб.

Административному ответчику на сумму задолженности было направлено требование № 58709 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023.

В связи с неисполнением требования налоговым органом принято решение № 7031 от 15.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общей сумме отрицательного сальдо единого налогового счета.

29.11.2023 мировому судье поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2023 гг. в размере 104344.66 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Мичуринского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2а-2397/2023 от 06.12.2023.

25.12.2023 мировому судье поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налога в размере 53542 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Мичуринского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2а-151/2024 от 09.01.2024.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений, определениями от 14.02.2025 указанные судебные приказы отменены.

03.06.2025 налоговым органом в суд было направлено настоящее административное исковое заявление.

С учетом положений ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд за взысканием задолженности по уплате налогов и страховых взносов административным истцом соблюдены.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем государственная пошлина в размере 5779 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в сумме 159310,59 руб., из которой

транспортный налог за 2022 г. - 53102 руб.

налог на имущество физических лиц за 2022 г. - 373 руб.

земельный налог за 2023 г. - 67 руб.

налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 г. - 10432,97 руб.

налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 г. - 6822 руб.

страховые вносы на ОПС за 2022 г. - 34445 руб.

страховые вносы на ОМС за 2022 г. - 8766 руб.

страховые вносы на ОПС И ОМС за 2023 г. - 14771,31 руб.

страховые взносы на ОПС 1% от полученного дохода за 2021 г. - 12689,34 руб.

страховые взносы на ОПС за полугодие 2022 г. - 6172,27 руб.

страховые взносы на ОМС за полугодие 2022 г. - 1447,12 руб.

страховые взносы на ОСС за полугодие 2022 г. - 805,62 руб.

пени в сумме 9416,96 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Мичуринского муниципального округа Тамбовской области государственную пошлину в сумме 5779 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Туровская

Мотивированное решение изготовлено 10.07.2025.

Судья М.В. Туровская