Апелляционное определение № 33А-820/2026 от 9 февраля 2026 г.

Судья Таранов А.В. УИД 39RS0020-01-2025-000676-62

дело № 2а-4964/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ



№ 33а-820/2026
10 февраля 2026 года
г. Калининград
Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Ивановой О.В.,

судей Шубина Д.В., Тимощенко Р.И.,

при секретаре Ковтун Е.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО1 на решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 17 ноября 2025 года по административному делу по административному иску УФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Шубина Д.В., судебная коллегия,

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что последний состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, и был обязан уплачивать страховые взносы, и у него образовалась недоимка по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в сумме 49 500 рублей. Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были начислены пени в сумме 11 503,92 рублей. Просит взыскать страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 год в сумме 43 500 рублей; пени за период с 08.07.2024 по 13.01.2025г. в сумме 11 503 руб. 92 коп.

В части требуемой суммы страховых взносов в размере 9 522,38 рублей просит решение считать исполненным в связи с взысканием данной суммы при исполнении судебного приказа 2а-61/2025.

Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 17 ноября 2025 года административный иск УФНС России по Республике Бурятия удовлетворен, с ФИО1 взыскана задолженность на общую сумму 55 003,92 рублей., а именно: по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год, в сумме 43 500 рублей; при этом в части указанной суммы в размере 9 522,38 рублей решение суда указано считать исполненным, и взысканию подлежит 33 977,62 рублей; пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 года в сумме 11 503,92 рублей.

ФИО1 обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, вынести по делу новое решение. В обоснование ссылается на то, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, а именно не направлено требование об уплате задолженности, которая взыскивается в рамках настоящего дела. Не учтено списание у него денежных средств в погашение задолженности по обязательным платежам на общую сумму 12524,71 руб. в период с 21.03.2025 по 06.10.2025. Между тем, решением суда по делу №2а-1054/2024 от 10.10.2024 с него взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год и пени, решение суда исполнено. Также решением суда от 2 мая 2024 года по делу №2а-436/2024 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 66 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 662,5 руб., пени 6619,80 руб., а всего 10458,36. С учетом апелляционного определения от 07.08.2024 взысканная сумма уменьшена до 4095,14 руб. Решение суда исполнено. Полагает, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд с настоящим иском.

Исследовав материалы дела, проверив законность и обоснованность решения, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента достижения сальдо нулевого или положительного значения.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в т.ч. в налоговом периоде 2024 года, и являлся за этот период плательщиком страховых взносов.

Ранее за ответчиком числилась задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, которая была взысканы судебными постановлениями, вступившими в законную силу.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам. ФИО1 направлено требование №1859 от 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2023 г.: транспортного налога в сумме 3 110 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 66 рублей, страховых взносов на ОПС за период до 01.01.2023 года в сумме 147 033,82 рублей, страховых взносов на ОМС за период до 01.03.2023 года в сумме 8 766 рублей, пени в сумме 32 745,80 рублей.

16.08.2023 ФИО1 налоговым органом направлено решение №971 от 08.08.2023 года о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 195 144,59 рублей.

31.01.2025 года УФНС по Р. Бурятия обратилось к мировому судье 3-го судебного участка Северобайкальского района Республики Бурятия с заявлением о вынесении судебного приказа №320 от 13.01.2025 г. о взыскании задолженности, в том числе страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 год в сумме 49500 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 11 503,92 руб.

05.02.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-61/2025 о взыскании вышеуказанных сумм, был отменен по заявлению должника 4 марта 2025 года.

05.05.2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Часть задолженности по страховым взносам за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 в сумме 31828,47 руб. на дату вынесения решения суда была погашена путем взыскания с ФИО1: 24.03.2025 – 1592,44 руб.; 25.03.2025 – 0,03 руб.; 09.04.2025 – 311,47 руб.; 01.05.2025 – 0,82 руб.; 04.06.2025 – 2422,62 руб.; 23.06.2025 – 1,01 руб.; 08.07.2025 – 2422,62 руб.; 16.07.2025 – 2421 руб.; 06.08.2025 – 2000 руб.; 06.08.2025 – 350,37 руб.; 11.08.2025 – 2000 руб.; 15.08.2025 – 2000 руб., 20.08.2025 – 10,13 руб.; 03.09.2025 – 2021 руб.; 17.09.2025 – 9 руб.; 18.09.2025 – 1,19 руб.; 19.09.2025 – 2 руб.; 20.09.2025 – 1,81 руб.; 22.09.2025 – 1,54 руб.; 06.10.2025 – 4913,71 руб.; 06.10.2025 – 1611 руб.; 15.10.2025 – 6866,04 руб.; 21.10.2025 – 468,67 руб.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность по страховым взносам за 2024 год в сумме: 49500-31828,47=17671,53 руб.

В этой связи решение суда следует изменить, уменьшив соответственно размер подлежащей взысканию задолженности по страховым взносам за 2024 год.

Вопреки доводам жалобы, процессуальные сроки обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюдены.

Расчет пени является правильным, проверен судебной коллегией, и корректировке не подлежит, коррекция взыскиваемой суммы задолженности по страховым взносам на него не влияет, поскольку пеня взыскивается за предыдущий период, до образования вышеуказанной задолженности.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 17 ноября 2025 года изменить, изложив его в следующей редакции:

Административный иск УФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: 236043, Россия, <...>, в пользу УФНС России по Республике Бурятия, ИНН <***>, задолженность на общую сумму 29175,45 руб., а именно:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год, в сумме 17671,53 руб.;

- пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 года в сумме 11 503,92 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Кассационная жалоба может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи