Решение № 2А-405/2025 2А-405/2025~М-365/2025 М-365/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-405/2025

Дело №2а-405/2025

УИД №40RS0020-01-2025-001400-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сухиничи 24 ноября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Белозерцева Д.В.,

при секретаре судебного заседания Черновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

УСТАНОВИЛ:

22.09.2025 в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области, в котором административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 12927 руб. 44 коп., из них задолженность по налогам – 9699 руб. 00 коп., по пени – 3228 руб. 44 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области. В силу действующего законодательства на административного ответчика возложена обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику в соответствующих налоговых периодах на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер № (с 2016 г. до 2017 г.); автомобиль «<данные изъяты> государственный регистрационный номер № (с 2020 г.)

Кроме того, административному ответчику в соответствующих налоговых периодах на праве собственности принадлежали: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (до 2016 г.), квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, <адрес><адрес> (с 2018 г. до 2019 г.), а также ? доли в праве общей долевой собственности на комнату, с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, номер на поэтажном плане <адрес> (с 2019 г.).

№2397, 12743

В связи с изложенным, ФИО1 начислены транспортной налог: за 2016-2017, 2020-2023 г.г. 2017, 2020-2023 г.г., налог на имущество физических лиц за 2014-2016, 2018-2023 г.г.

Налоговые платежи ФИО1 не уплачены, с учетом ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени.

До 01.01.2023 пени начислялись отдельно в отношении каждого налога. С 01.01.2023 пени начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, а требованием признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС).

Административный истец указал, что налоговый орган 31.03.2025 обращался к мировому судье судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы, пени в общей сумме 12927 руб. 44 коп. При этом, в указанную сумму отрицательного сальдо ЕНС включены в т.ч. заявленные к взысканию в рассматриваемом административном исковом заявлении суммы недоимок по налогам, в связи с неисполнением требований №2397, 12743.

Определением мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области от 04.04.2025 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано, в связи с тем, что требования не являлись бесспорными.

На основании изложенного, административный истец просит восстановить срок на подачу заявления для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г., транспортному налогу за 2016 г., взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 12927 руб. 44 коп., из них задолженность по налогам – 9699 руб. 00 коп. (налогу на имущество физических лиц за 2014-2016, 2018-2023 г.г.), по пени – 3228 руб. 44 коп.

На основании части 7 статьи 169.1, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (п.3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 47 и 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2023 пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2023 требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. ст.52,360,362,363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которого относится квартира (ст.ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, равного одному календарному году, отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных, в том числе органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.ч.1-2 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч.ч. 1-4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных материалов, в т.ч. сведений, представленных органами ГИБДД, следует, что административному ответчику в соответствующих налоговых периодах на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер № (с 2016 г. до 2017 г.); автомобиль «<данные изъяты> государственный регистрационный номер № (с 2020 г.)

Кроме того, согласно сведениям из ЕГРН, административному ответчику в соответствующих налоговых периодах на праве собственности принадлежали: квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, г<адрес>, <адрес> (до 2016 г.), квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, <адрес> (с 2018 г. до 2019 г.), а также ? доли в праве общей долевой собственности на комнату, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.<адрес>, номер на поэтажном плане <адрес> (с 2019 г.).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№621844 от 16.05.2015 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 77 руб. 00 коп.;

№115285267 от 02.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. в размере 106 руб. 00 коп., транспортного налога за 2016 г. в размере 344 руб. 00 коп.;

№29271235 от 08.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 250 руб. 00 коп.;

№2656011 от 27.06.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 137 руб. 00 коп.;

№50329365 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 253 руб. 00 коп.;

№53786887 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 66 руб. 00 коп., транспортного налога за 2020 г. в размере 1925 руб. 00 коп.;

№4709506 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 73 руб. 00 коп., транспортного налога за 2021 г. в размере 2100 руб. 00 коп.;

№71208094 от 29.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 80 руб. 00 коп., транспортного налога за 2022 г. в размере 2100 руб. 00 коп.;

№147778709 от 24.07.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 88 руб. 00 коп., транспортного налога за 2023 г. в размере 2100 руб. 00 коп.;

Суммы налога, подлежащие уплате, согласно вышеуказанным налоговым уведомлениям, ФИО1 не уплачены, доказательство уплаты суду не представлено.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2014 г., налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №2397 по состоянию на 12.08.2016 со сроком уплаты до 20.09.2016, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 77 руб. 00 коп., пени в размере 06 руб. 91 коп.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015,2016 г.г., транспортного налога за 2016 г., налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №12743 по состоянию на 16.11.2018 со сроком уплаты до 25.12.2018, на сумму недоимки по налогу в размере 450 руб. 00 коп. и по пени в размере 39 руб. 00 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 106 руб. 00 коп., пени в размере 09 руб. 19 коп.; по транспортному налогу в размере 344 руб. 00 коп., пени в размере 29 руб. 81 коп.

Согласно пояснениям административного истца, в установленный срок требования не исполнены, задолженность не уплачена; иные требования в период до 31.12.2022 налоговым органом в отношении ФИО1 не формировались, в его адрес не направлялись.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении административного ответчика выставлено требование №25055 по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения 28.11.2023 на общую сумму недоимки по налогам (налог на имущество физических лиц, транспортному налогу) в размере 5331 руб. 00 коп. (712 руб. 00 коп. – по налогу на имущество физических лиц; 4619 руб. 00 коп. – по транспортному налогу) и пени в размере 758 руб. 29 коп.

В общую сумму недоимки по налогам в требование №25055 (налог на имущество физических лиц, транспортному налогу) вошли недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 77 руб. 00 коп., 2015 г. в размере 89 руб. 00 коп., 2016 г. в размере 17 руб. 00 коп., 2018 г. в размере 137 руб. 00 коп., за 2019 г. в размере 253 руб. 00 коп., за 2020 г. в размере 66 руб. 00 коп., за 2021 г. в размере 73 руб. 00 коп.; по транспортному налогу за 2016 г. в размере 344 руб. 00 коп., за 2017 г. в размере 250 руб. 00 коп., за 2020 г. в размере 1925 руб. 00 коп., за 2021 г. в размере 2100 руб. 00 коп.

Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование №25055 не исполнено, задолженность не уплачена.

Задолженность ФИО1 в размере отрицательного сальдо единого налогового счета превысила 10000 руб. 27.02.2023, и составила 12927 руб. 44 коп.

К спорным правоотношениям в части взыскания налоговой задолженности, образовавшейся в период до 31.12.2022, в связи с неисполнением требований №2397, 12743 (недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г., по транспортному налогу за 2016 г.), следует применять статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22.12.2020, включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ, применявшемся с 23.12.2020 по 31.12.2022, в содержании ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10000 руб.»

Учитывая, что в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, а также то обстоятельство, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №2397 со сроком исполнения до 20.09.2016 (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в мировой суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям: №2397, 12743, необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения требования №2397, то есть с 20.09.2019, который истек 20.03.2020.

Налоговый орган 31.03.2025 обращался к мировому судье судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы, пени в общей сумме 12927 руб. 44 коп. При этом, в указанную сумму отрицательного сальдо ЕНС включены в т.ч. заявленные к взысканию в рассматриваемом административном исковом заявлении суммы недоимок по налогам, в связи с неисполнением требований №2397, 12743.

Определением мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области от 04.04.2025 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано, в связи с тем, что требования не являлись бесспорными.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в связи с неисполнением требований №2397, 12743 – задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-206 г.г., по транспортному налогу за 2016 г.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26.10.2017 №2465-О, от 28.09.2021 №1708-О, от 27.12.2022 №3232-О, от 31.01.2023 №211-О, от 28.09.2023 №2226-О, постановление от 25.10.2024 №48-П).

С рассматриваемыми административными исковыми заявлениями налоговый орган обратился 15.09.2025 (согласно почтовому штемпелю на конверте) в Сухиничский районный суд Калужской области.

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 04.04.2025, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15.09.2025, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом не истек.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей само по себе не является препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела

Совокупность установленных обстоятельств, в том числе нарушение и значительный период пропуска установленного срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд по требованию о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г., по транспортному налогу за 2016 г., в связи с неисполнением требований №№2397, 12743.

Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено. Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа за принудительным взысканием налоговой задолженности не имелось.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.)

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Поскольку налоговым органом по состоянию на 31.12.2022 пропущен срок обращения за взысканием указанной задолженности, оснований для включения данной задолженности (задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в общем размере 183 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2016 г. в общем размере 344 руб. 00 коп., а всего в сумме 527 руб. 00 коп.) в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не имеется.

В связи с изложенным, учитывая, что возможность к взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, образовавшейся в период до внесения Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ изменений в действующее законодательство, по состоянию на 31.12.2022 административным истцом утрачена, оснований для взыскания указанной в административном иске задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г., по транспортному налогу за 2016 г. не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в указанной части.

При таких обстоятельствах при формировании 01.01.2023 сальдо единого налогового счета ФИО1 в суммы неисполненных обязанностей подлежали включению суммы недоимок по требованию №25055, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок их взыскания (по налогу на имущество физических лиц, за 2018-2021 г.г.; по транспортном налогу за 2017, 2020-2021 г.г.), а также сумма начисленного, но не уплаченного ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022,2023 г.г., транспортного налога за 2022-2023 г.г.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 задолженность ФИО1 по транспортному налогу, начисленному за период 2017, 2020-2021 г.г., налогу на имущество физических лиц за период 2018-2021 г.г., подлежит включению в совокупную обязанность и учету в сальдо единого налогового счета.

Кроме того, налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в общей сумме 3228 руб. 44 коп., начисленные, в том числе, в связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам, по которым налоговым органом утрачена возможность к взысканию в судебном порядке, а именно задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в общем размере 183 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2016 г. в общем размере 344 руб. 00 коп., а всего в сумме 527 руб. 00 коп.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

С 01.01.2023, согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика является единый налоговый счет (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3).

С 01.01.2023 пени начисляются в отношении общей суммы отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 01.01.2023 года в отношении ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 5838 руб. 88 коп., в том числе пени – 507 руб. 88 коп. Указанные пени начислены на следующую задолженность:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 77 руб. 00 коп., пени в сумме 47 руб. 80 коп. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022;

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 89 руб. 00 коп., пени в сумме 33 руб. 78 коп. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 17 руб. 00 коп., пени в сумме 06 руб. 46 коп. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 137 руб. 00 коп., пени в сумме 27 руб. 22 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 253 руб. 00 коп., пени в сумме 34 руб. 19 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 66 руб. 00 коп., пени в сумме 04 руб. 55 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73 руб. 00 коп., пени в сумме 00 руб. 55 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- транспортный налог за 2016 год в размере 344 руб. 00 коп., пени в сумме 130 руб. 73 коп. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- транспортный налог за 2017 год в размере 255 руб. 00 коп., пени в сумме 72 руб. 19 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1925 руб. 00 коп., пени в сумме 132 руб. 59 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- транспортный налог за 2021 год в размере 2100 руб. 00 коп., пени в сумме 15 руб. 75 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

На основании вышеизложенного, учитывая, что налоговым органом утрачено право требования взыскания на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в общем размере 183 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2016 г. в общем размере 344 руб. 00 коп., а всего в сумме 527 руб. 00 коп., суд приходит к выводу, что административным истцом утрачено право требования взыскания пени начисленных на указанную задолженность.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени в общем размере 218 руб. 77 коп., начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г., по транспортному налогу за 2016 г., и об отказе в удовлетворении требования административного истца в указанной части.

Таким образом, суд, при проверке правильности и обоснованности расчета задолженности ФИО1, исходит из следующего:

- по состоянию на 01.01.2023 (при переходе из ОКНО в ЕНС) у ФИО1 имелись неисполненные налоговые обязательства, по которым налоговым органом не утрачена возможность взыскания в судебном порядке, в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 5095 руб. 45 коп.:

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 137 руб. 00 коп., пени в сумме 27 руб. 22 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 253 руб. 00 коп., пени в сумме 34 руб. 19 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 66 руб. 00 коп., пени в сумме 04 руб. 55 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73 руб. 00 коп., пени в сумме 00 руб. 55 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

транспортный налог за 2017 год в размере 255 руб. 00 коп., пени в сумме 72 руб. 19 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

транспортный налог за 2020 год в размере 1925 руб. 00 коп., пени в сумме 132 руб. 59 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

транспортный налог за 2021 год в размере 2100 руб. 00 коп., пени в сумме 15 руб. 75 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

- по состоянию на 27.02.2025 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1, помимо указанных выше, и подлежащих включению в качестве неисполненных налоговых обязательств в сальдо ЕНС, при переходе из ОКНО в ЕНС, имелись также неисполненные налоговые обязательства, по которым налоговым органом не утрачена возможность взыскания в судебном порядке:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб. 00 коп.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 88 руб. 00 коп.;

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2100 руб. 00 коп.;

задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2100 руб. 00 коп.

- размер недоимки для пени, учтенной за период с 01.01.2023 по 27.02.2025, в размере неисполненные налоговых обязательств, по которым налоговым органом не утрачена возможность взыскания в судебном порядке составил:

в период начисления пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 – 4804 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 6984 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 18.12.2023 по 28.07.2024 – 6984 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 29.07.2024 по 15.09.2024 – 6984 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 16.09.2024 по 27.10.2024 – 6984 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 28.10.2024 по 02.12.2024 – 6984 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 03.12.2024 по 29.04.2025 – 9172 руб. 00 коп.

- размер пени, подлежащих начислению на вышеуказанную недоимку для пени, учтенной за период с 01.01.2023 по 27.02.2025, в размере неисполненные налоговых обязательств, по которым налоговым органом не утрачена возможность взыскания в судебном порядке составил:

в период начисления пени с 01.01.2023 по 23.07.2023 – размер пени составил 245 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023 – размер пени составил 29 руб. 94 коп.;

в период начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023 – размер пени составил 65 руб. 33 коп.;

в период начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023 – размер пени составил 87 руб. 43 коп.;

в период начисления пени с 30.10.2023 по 01.12.2023– размер пени составил 79 руб. 27 коп.;

в период начисления пени с 02.12.2023 по 17.12.2023 – размер пени составил 55 руб. 87 коп.;

в период начисления пени с 18.12.2023 по 28.07.2024 – размер пени составил 834 руб. 36 коп.;

в период начисления пени с 29.07.2024 по 15.09.2024 – размер пени составил 205 руб. 33 коп.;

в период начисления пени с 16.09.2024 по 27.10.2024 – размер пени составил 185 руб. 77 коп.;

в период начисления пени с 28.10.2024 по 02.12.2024 – размер пени составил 176 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 03.12.2024 по 27.02.2025 – размер пени составил 425 руб. 33 коп.,

а всего в сумме 2389 руб. 63 коп.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз.2 подп.2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Учитывая, что 27.02.2025 подлежащая взысканию задолженность превысила 10000 рублей (в связи с начислением пени), поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 04.04.2025, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15.09.2025, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налогу на имущество физических лиц за период 2018-2023, по транспортному налогу за период 2017, 2020-2023 г.г.), административным истцом соблюден.

Каких-либо доказательств, подтверждающих оплату отрицательного сальдо единого налогового счета в части указанной задолженности в материалы дела не представлено.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик в указанных налоговых периодах являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Добровольно указанные обязанности не исполнены,

С учетом изложенного, суд установив наличие у ФИО1 налоговой задолженности, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по:

налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 137 руб. 00 коп.;

налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 253 руб. 00 коп.;

налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 66 руб. 00 коп.;

налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73 руб. 00 коп.;

налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб. 00 коп.,

налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 88 руб. 00 коп.;

транспортному налогу за 2017 год в размере 255 руб. 00 коп.;

транспортному налогу за 2020 год в размере 1925 руб. 00 коп.;

транспортному налогу за 2021 год в размере 2100 руб. 00 коп.;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 2100 руб. 00 коп.;

по транспортному налогу за 2023 год в размере 2100 руб. 00 коп.,

а всего в размере 9172 руб. 00 коп., а также пени в размере 2676 руб. 67 коп. (287 руб. 04 коп. (пени, принятые из ОКНО, по которым не утрачена возможность взыскания) + 2389 руб. 63 коп. (пени, начисленные после перехода на ЕНС на совокупную обязанность)), удовлетворении административного иска в указанной части, и об удовлетворении требований административного иска в указанной части.

Вместе с тем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени в размере 551 руб. 77 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» Калужской области в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) отрицательное сальдо единого налогового счета – задолженность по:

задолженности по:

налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 137 руб. 00 коп.;

налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 253 руб. 00 коп.;

налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 66 руб. 00 коп.;

налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73 руб. 00 коп.;

налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб. 00 коп.,

налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 88 руб. 00 коп.;

транспортному налогу за 2017 год в размере 255 руб. 00 коп.;

транспортному налогу за 2020 год в размере 1925 руб. 00 коп.;

транспортному налогу за 2021 год в размере 2100 руб. 00 коп.;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 2100 руб. 00 коп.;

по транспортному налогу за 2023 год в размере 2100 руб. 00 коп.;

пени в размере 2676 руб. 67 коп.,

а всего - задолженность на сумму 11848 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Председательствующий Д.В. Белозерцев

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 28.11.2025.

Председательствующий Д.В. Белозерцев