Решение № 2А-3210/2017 2А-3210/2017~М-3071/2017 М-3071/2017 от 6 сентября 2017 г. по делу № 2А-3210/2017

Дело №2а-3210/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 сентября 2017 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Гончаровой Ю.В., при секретаре Оганнисян Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 М,А о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Алтайскому краю (далее ИФНС) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании земельного налога за 2014 год в сумме 2 974 руб. и пени за период с 01.11.2014 по 19.10.2015 в размере 589,30 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в 2014 году являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 973 555,78 руб. Сумма земельного налога за 2014 год составила 2 974 руб. Налоговое уведомление на уплату земельного налога *** согласно почтовому реестру заказных писем направлено в адрес налогоплательщика 13.05.2015. Налогоплательщик не произвел уплату налога в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени по налогу землю в период с 01.11.2014 по 19.10.2015 в размере 589,30 руб. В адрес налогоплательщика выставлено требование от 19.10.2015 ***, которое направлено в адрес налогоплательщика 20.10.2015. На сегодняшний день задолженность по указанному налогу и пени за 2014 не погашена. Заявление ИФНС о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ от 16.01.2017 о взыскании задолженности. 24.01.2017 с учетом поступивших от должника возражений, вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании налогов в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

07.09.2017 от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог за 2014 год в сумме 2 974 руб. и пени за период с 01.11.2014 по 19.10.2015 в размере 613,73 руб. Однако, поскольку данное административное исковое заявление не подписано, суд не принимает его во внимание при разрешении настоящего административного дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила возражения относительно исковых требований, просила в удовлетворении исковых требований МИФНС отказать полностью.

В соответствии с положениями ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база при исчислении земельного налога определяется в соответствии с пунктом 1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в 2014 году являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, площадью 1118 кв.м., кадастровый номер *** дата постановки на учет 05.11.2002, право собственности ФИО1 зарегистрировано 12.11.2002, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – для эксплуатации жилого дома (л.д.***).

Сумма земельного налога за 2014 год составила 2 974 руб.

Кроме того, административный истец указывает, что административному ответчику начислены пени за период с 01.11.2014 по 19.10.2015 в размере 589,30 руб.

В административном исковом заявлении содержится расчет суммы земельного налога, расчет пени, оснований сомневаться в правильности данного расчета у суда не имеется, данные расчеты проверены и признаны судом обоснованными.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Из положений п.п.1 и 2 ст.44, п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в тех случаях, когда расчет налоговой базы производит налоговый орган, обязанность гражданина по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.1,8,9 ст.5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Исходя из пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При рассмотрении дела установлено, что 13.05.2015 административному ответчику административным истцом было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога *** от 19.04.2015 в срок не позднее 01.10.2015 (л.д.***).

В связи с непоступлением оплат по земельному налогу в установленный законом срок, ИФНС направило в адрес налогоплательщика требование *** по состоянию на 19.10.2015, согласно которому ФИО1 предложено оплатить в том числе сумму земельного налога, пени по земельному налогу в срок до 10.12.2015 (л.д.***). Данное требование направлено 20.10.2015 (л.д.***).

Согласно части 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из разъяснений, данных в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как указывалось выше, в направленном административным истцом в адрес налогоплательщика требовании *** по состоянию на 19.10.2015, ФИО1 предложено оплатить в том числе сумму земельного налога, пени по земельному налогу в срок до 10.12.2015 (л.д.***).

Исходя из положений п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также срока, установленного в требовании для добровольной уплаты налогов и пени, шестимесячный срок, предусмотренный законом для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа должен был истечь 10.06.2016.

МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №3 Индустриального района города Барнаула с указанным заявлением в январе 2017 года (л.д.***), то есть по истечении установленного названной нормой срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ, однако с учетом поступивших от должника возражений, 24.01.2017 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.***).

Таким образом, административным истцом нарушен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

В процессе рассмотрения дела административным истцом не представлено доказательств наличия уважительных причин пропуска данного срока, с ходатайством о восстановлении срока истец не обращался.

Согласно ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 М,А о взыскании задолженности по налогу и пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья Гончарова Ю.В.

Мотивированное решение составлено 12.09.2017