Решение № 2А-5284/2025 2А-5284/2025~М-4122/2025 М-4122/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-5284/2025

63RS0039-01-2025-005620-14


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5284/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 21 525,11 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 399 руб.,

транспортный налог за 2023 год в размере 658 руб.,

земельный налог за 2023 год в размере 2747 руб.,

земельный налог за 2022 год в размере 3330 руб.,

земельный налог за 2021 год в размере 3027 руб.,

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 4364,11 руб.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на пропуск срока взыскания налога за 2021 год.

Представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Заслушав пояснения участника процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 8 ст. 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельного участка, перешедшего по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства.

Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (пункт 1 статьи 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями РЭО ГАИ, ЕГРН.

На основании сведений об объектах налогообложения ответчику направлено налоговое уведомление № 178068944 от 27.09.2024 об уплате имущественных налогов за 2023 год в срок до 02.12.2024. В этом же налоговом уведомлении начислен земельный налог на перешедший по наследству земельный участок с кадастровым номером № за 2021, 2022 и 2023 гг., что соответствует положениям пункта 2 статьи 52 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС, состоящего из недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 21 608,44 руб. и пени в размере 358,58 руб. налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 9510 от 22.08.2024 об уплате недоимки в срок до 16.09.2024.

Поскольку обязанность по уплате имущественных налогов за 2023 год на основании уведомления № 178068944 от 27.09.2024 в срок до 02.12.2024 исполнена не была, и ранее налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов № 9510 от 22.08.2024, которое также оставлено без исполнения, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности.

20.12.2024 мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского судебного района г.Самары вынесен судебный приказ № 2а-6200/2024 о взыскании задолженности в общем размере 43 106,97 рублей, который отменен 02.04.2025 в связи с возражениями ответчика.

Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 29.09.2025.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, срок на взыскание недоимки, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), соблюден, так как налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, и обратился в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика о пропуске срока взыскания земельного налога за 2021 год подлежат отклонению, поскольку в данном случае земельный налог за 2021 год начислен налоговым органом в 2024 году и включен в налоговое уведомление № 178068944 от 27.09.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024, от которого исчисляются сроки принудительного взыскания налоговой недоимки.

Доказательства уплаты задолженности, составляющей предмет заявленных требований, не представлены.

При таких обстоятельствах требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам, а именно:

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 399 руб.,

транспортный налог за 2023 год в размере 658 руб.,

земельный налог за 2023 год в размере 2747 руб.,

земельный налог за 2022 год в размере 3330 руб.,

земельный налог за 2021 год в размере 3027 руб.,

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 4364,11 руб.,

а всего - 21 525 (двадцать одна тысяча пятьсот двадцать пять) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 25.12.2025.