Решение № 2А-765/2024 2А-765/2024~М-712/2024 М-712/2024 от 17 ноября 2024 г. по делу № 2А-765/2024

55RS0016-01-2024-000947-13

Дело № 2а-765/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кормиловский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Каземирова А.М., рассмотрев ДД.ММ.ГГГГ в р.п. Кормиловка Омской области, в порядке упрощенного (письменного) производства, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате имущественного налога за 2022 год в размере 46,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 439,00 руб., пени, начисленных на недоимку в размере 32998,04 руб., мотивируя требования тем, что в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком имущественного и земельного налога. Кроме того, в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, была обязана оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 99110278 от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате земельного налога за 2022 год на сумму 46 руб. 00 коп., налога на имущество за 2022 года в размере 439 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога, должнику направлялось требование № 72133 об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме пени.

Поскольку требование осталось не исполненным, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен. Однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1772/2024 о взыскании с ответчика в пользу МИФНС № 7 по Омской области недоимки по налогам и пени отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, указано, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Согласно с ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьёй судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ. В Кормиловский районный суд Омской области заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления административным истцом не пропущен.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время, является собственником земельного участка с кадастровым номером 55:09:050301:96, жилого дома с кадастровым номером 55:09:050301:665, расположенных по адресу: <адрес> (л.д.44-45); со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 38-40).

Налоговым органом начислены налоги, подлежащие уплате ФИО1, заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с сообщением о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21).

В установленные Налоговым кодексом сроки налог уплачен не был, в связи с чем начислены пени.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ и числящейся за ней задолженности (л.д. 10).

Мировым судьей судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ № 2а-1772/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 35083 рублей 52 копеек, пени в размере 32793 рублей 59 копеек (л.д. 52-53).

Определением мирового судьи судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, поскольку ФИО1 были поданы возражения (л.д. 7).

Разрешая спор, суд исходит из того, что ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога за 2022 год не исполнила, требование о погашении задолженности, в том числе уплате пени оставила без внимания. До настоящего времени задолженность не погашена.

Таким образом, предъявленные к ФИО1 исковые требования об уплате транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, пени носят законный и обоснованный характер.

Расчет пени налогоплательщиком доказательственно оспорен не был, проверен судом математическим способом и признается верным.

Таким образом, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, размер которой составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области задолженность в размере 33483 руб. 04 коп., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 46 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 439 руб. 00 коп., пени в размере 32998 руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.М. Каземиров