Решение № 2А-2569/2025 2А-2569/2025~М-2074/2025 М-2074/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-2569/2025

РешениеИменем Российской Федерации

10 декабря 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2569/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество, обязательства по их уплате своевременно не исполнила. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 27 июня 2023 года № 8552 на сумму недоимки в размере 45981 рубль 44 копейки, пени в размере 23923 рублей 07 копеек, штрафы в размере 500 рублей, которое налогоплательщиком своевременно в полном объеме исполнено не было. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако по заявлению ФИО1 судебные приказы мирового судьи судебного участка № 66 Пролетарского судебного района г. Тулы от 16 января 2024 года и 19 июля 2024 года был отменен. На основании изложенного, с учетом УФНС по Тульской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 20457 рублей 23 копейки, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 1978 рублей 29 копеек за 2022 год, налог на имущество в размере 122 рублей 34 копеек за 2022 год, пени в размере 18356 рублей 60 копеек.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, административные дела Пролетарского районного суда г. Тулы № 2а-2010/2023, № 2а-2076/2023, № 2а-2149/2023, № 2а-2240/2023, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что сумма налогов и сборов, начисленных и неуплаченных налогоплательщиком после выставления последнего требования об уплате недоимки по налогам и пени от 27 июня 2023 года № 8552, срок добровольного исполнения по которому определен до 26 июля 2023 года, сумма задолженности превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 26 января 2024 года.

16 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 66 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению УФНС России по Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в сумме 36276 рублей 42 копеек, в том числе по налогам – 10300 рублей, пени – 25976 рублей 42 копейки.

По заявлению ФИО1 указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 27 марта 2025 года.

19 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 66 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению УФНС России по Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в сумме 14585 рублей 20 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год – 603 рубля, суммы пени за период с 27 ноября 2023 года по 17 апреля 2024 года – 4231 рубль 20 копеек, транспортного налога за 2022 год – 9751 рубль.

По заявлению ФИО1 указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 27 марта 2025 года.

В силу ч.4 ст. 48 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением 17 сентября 2025 года, поступившим в суд 26 сентября 2025 года.

Таким образом, УФНС России по Тульской области соблюден установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> с 8 августа 2013 года по настоящее время.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником автомобилей: <данные изъяты> по настоящее время.

Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, равно как и сведений о том, что ФИО1 в силу положений ст.357 НК РФ и ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» имеет льготы по уплате налога, следовательно, суд приходит к выводу, что она является плательщиком транспортного налога.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч.ч.1,2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтвержден факт направления УФНС по Тульской области по Тульской области в адрес налогоплательщика ФИО1 и его получение 12 сентября 2023 года налогового уведомления № 60278473 от 15 августа 2023 года об уплате за 2022 год транспортного налога в размере 9751 рубля, налога на имущество в размере 603 рублей, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Расчет налога налогоплательщиком не оспаривается, судом проверен, суммы транспортного налога и налога на имущество исчислены налоговым органом правильно.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Между тем, указанное уведомление не было исполнено налогоплательщиком.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по налогам за соответствующий налоговый период 2022 год, УФНС России по Тульской области в адрес ФИО1 направлено требование № 8552 по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате транспортного налога в сумме 43189 рублей 15 копеек, налога на имущество в размере 2792 рублей 29 копеек, пени в размере 23923 рублей 07 копеек, штрафов в размере 500 рублей. Направление в адрес налогоплательщика требования и его им получение 1 августа 2023 года подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 48 НК РФ.

14 ноября 2018 года мировым судьей судебного участка № 66 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области долг по налогам и пени за 2016 год в размере 10098 рублей 16 копеек (транспортный налог в размере 9620 рублей, пени по транспортному налогу в размере 222 рублей 38 копеек, налог на имущество в размере 250 рублей, пени по налогу на имущество в размере 5 рублей 78 копеек.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от 19 октября 2023 года по административному делу № 2а-2010/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области взыскана недоимка в размере 4832 рубля 08 копеек, состоящая из недоимки по налогам за 2017 год: по транспортному налогу в сумме 4316 рублей 15 копеек, пени за период с 4 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в сумме 135 рублей 64 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 375 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в сумме 5 рублей 29 копеек.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от 19 октября 2023 года по административному делу № 2а-2010/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области взыскана недоимка в размере 4832 рубля 08 копеек, состоящая из недоимки по налогам за 2017 год: по транспортному налогу в сумме 4316 рублей 15 копеек, пени за период с 4 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в сумме 135 рублей 64 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 375 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в сумме 5 рублей 29 копеек.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от 20 октября 2023 года по административному делу № 2а-2076/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 9620 рублей, пени 129 рублей 31 копейки, налог на имущество физических лиц в размере 412 рублей, пени – 5 рублей 54 копеек, а всего 10166 рублей 85 копеек.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от 1 ноября 2023 года по административному делу № 2а-2240/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, штрафа с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 9751 рубль, пени 99 рублей 46 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 453 рублей, пени 4 рубля 62 копейки, штраф за налоговое правонарушение за 2020 год в размере 500 рублей, а всего 10808 рублей 08 копеек.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от 1 ноября 2023 года по административному делу № 2а-2149/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области транспортный налог за 2020 год в размере 9751 рубля, пени 31 рубля 69 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 499 рублей, пени – 1 рубль 62 копейки, а всего 10283 рубля 31 копейка.

16 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 66 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению УФНС России по Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в сумме 36276 рублей 42 копеек, в том числе по налогам – 10300 рублей, пени – 25976 рублей 42 копейки.

По заявлению ФИО1 указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 27 марта 2025 года.

19 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 66 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению УФНС России по Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в сумме 14585 рублей 20 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год – 603 рубля, суммы пени за период с 27 ноября 2023 года по 17 апреля 2024 года – 4231 рубль 20 копеек, транспортного налога за 2022 год – 9751 рубль.

По заявлению ФИО1 указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 27 марта 2025 года.

Таким образом, в рамках указанной недоимки по требованиям налогового органа с налогоплательщика в принудительном порядке задолженность была взыскана ранее.

В период с 13 января 2023 года по 1 августа 2025 года на ЕНС налогоплательщика поступили единые налоговые платежи на общую сумму 74008 рублей 45 копеек, которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и погасили недоимку по налогам, в том числе по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год и частично по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год. Таким образом, остаток недоимки по отмененным судебным приказам составляет транспортный налог за 2022 год – 1978 рублей 29 копеек, налог на имущество за 2022 год – 122 рубля 34 копейки.

Согласно письменным пояснениям УФНС России по Тульской области в сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года вошла следующая задолженность: транспортный налог за 2015-2021 года, налог на имущество за 2014-2021 года, штраф. В сальдо ЕНС по состоянию на 27 июня 2023 года вошла задолженность: транспортный налог за 2017-2021 года, налог на имущество за 2014-2021 года, штраф. В сальдо ЕНС по состоянию на 17 апреля 2024 года вошла задолженность: транспортный налог за 2017-2022 года, налог на имущество за 2014-2022 года, штраф.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. (ст. 75 НК РФ).

Как следует из административного искового заявления, налогоплательщиком ФИО1 не оплачен своевременно и в полном объеме налог на имущество и транспортный налог за 2022 год.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что ей были нарушены сроки уплаты налогов и сборов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным. Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

Как видно из представленных административным истцом расчетов, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени:

- в размере 2230 рублей 38 копеек 38 копеек за период с 1 марта 2018 года по 31 декабря 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2016 год в размере 9870 рублей;

- в размере 1291 рубля 82 копеек за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2016 год в размере 9870 рублей;

- в размере 1437 рублей 62 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2017 год в размере 9995 рублей;

- в размере 1308 рублей 18 копеек за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2017 год в размере 9995 рублей;

- в размере 545 рублей 16 копеек за период с 5 февраля 2020 года по 31 декабря 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2018 год в размере 10032 рублей;

- в размере 1313 рублей 04 копеек за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2018 год в размере 10032 рублей;

- в размере 1274 рублей 82 копеек за период с 12 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2019 год в размере 10204 рублей;

- в размере 1274 рублей 82 копеек за период с 12 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2019 год в размере 10204 рублей;

- в размере 672 рублей 74 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2020 год в размере 10250 рублей;

- в размере 77 рублей 25 копеек за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2021 год в размере 10300 рублей;

- в размере 4474 рублей 50 копеек за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года по ЕНС за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество в размере 60651 рубля;

- в размере 3731 рубля 09 копеек за период с 2 декабря 2023 года по 17 апреля 2024 года за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2022 год в размере 51064 рублей 28 копеек.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки, пени не оспаривается.

Произведенный расчет задолженности проверен судом и является верным.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

По сообщению УФНС России по Тульской области задолженность по указанным налогам, штрафам и пени налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

Проверяя представленный административным истцом расчет недоимки по налогам и пени, штрафам, суд находит его обоснованным и признает верным.

Задолженность по указанным недоимкам налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в сумме 20457 рублей 23 копеек, состоящей из недоимки по транспортному налогу в размере 1978 рублей 29 копеек за 2022 год, по налогу на имущество за 2022 год в размере 122 рублей 34 копеек, пени в размере 18356 рублей 60 копеек

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области недоимку в размере 20457 рублей 23 копеек, состоящую из задолженности: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1978 рублей 29 копеек, по налогу на имущество в размере 122 рублей 34 копеек за 2022 год; а также по пени в размере 18356 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий