Решение № 2А-10/2026 2А-10/2026(2А-3212/2025;)~М-2976/2025 2А-3212/2025 М-2976/2025 от 15 января 2026 г. по делу № 2А-10/2026

№ 2а-10/2026

УИН: 04RS0021-01-2025-006943-26


Решение в окончательной форме изготовлено 16 января 2026 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2026 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд города Улан-Удэ в составе судьи Ломако Н.Н., при секретаре Созоновой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 160875 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 304 руб., земельному налогу в размере 567 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12315,62 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8043,75 руб., пени в размере 32520,43 руб., всего 214625,80 руб.

С учетом уточнения иска просят взыскать сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 304 руб., земельному налогу в размере 567 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб., пени в размере 4773,16 руб., всего 5894,16 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 г. В отношении налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества за 2023 г., сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 г. поданным налогового органа, с учетом имущественного налогового вычета при продаже имущества составляет 160875 руб. ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Республике Бурятия вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 160875 руб., а также привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2023 г. в размере 12065,62 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в размере 8043,75 руб. Обязанность по уплате налога не исполнена, штраф не оплачен. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и обязана уплатить налог за 2020 г. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. сумма исчисленного налога составила 0,00 руб. ФИО1 нарушиласрок представления налоговой декларации (ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Республике Бурятия вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 250 руб. Штраф не оплачен. В соответствии со ст. 388-398 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязана уплатить налог за 2022, 2023 год. В соответствии со ст. 400-409 ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог за 2023 год. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: ... от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен налог на имущество физических лиц в размере 207 руб., налоговый период 2022 г., ... от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен земельный налог в сумме 567 руб., налог на имущество физических лиц в размере 97 руб., налоговый период 2023 г. Обязанность по уплате налога не исполнена.На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4817,73 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ Ранее ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ ...а-1999/2025 о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебном заседании представитель УФНС по Республике Бурятия ФИО2 поддержал заявление об уточнении искового заявления, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 не согласилась с расчетом пени, указала, что задолженность ранее была оплачена.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой службы обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207, 209, 216, 229 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.Налоговым периодом признается календарный год.Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из содержания статей 400, 401, 405, 409 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.Налоговым периодом признается календарный год.Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 388, 389, 390, 393, 397 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.Налоговым периодом признается календарный год.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Также в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Кроме того, согласно п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что на ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 г. по данным налогового органа, с учетом имущественного налогового вычета (375000 = 1000000 * 3/8 соразмерно доли в праве) при продаже имущества составляет 160 875 руб. (1612500 – 375000) * 13 %).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Республике Бурятия вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 160 875 руб., а также она привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2023 г. в размере 12 065,62 руб. ((160875 * 30 %) /4), по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в размере 8 043,75 руб. ((160875 * 20 %) / 4).

ДД.ММ.ГГГГ решение УФНС России по Республике Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ ... отменено.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и обязана уплатить налог за 2020 г.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. сумма исчисленного налога составила 0,00 руб.

В связи с нарушением срока представления налоговой декларации (ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Республике Бурятия вынесено решение ... о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 250 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: ... от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен налог на имущество физических лиц в размере 207 руб., налоговый период 2022 г., ... от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен земельный налог в сумме 567 руб., налог на имущество физических лиц в размере 97 руб., налоговый период 2023 г.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4817,73 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ ...а-1999/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в пользу УФНС России по ... за период с 2020 г. по 2023 г. в размере 214625,80 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке суда на исковом заявлении) соответственно, до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что предусмотренный ст.48 НК РФ срок не пропущен, поскольку имело место обращение истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, нахождения заявления налогового органа с указанным обращения в производстве суда, исключается из общего срока, установленного абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым органом представлен расчет суммы пени в размере 4773,16 руб., который принимается судом.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ сФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ... зарегистрированной по адресу: ... пользу УФНС России по Республике Бурятия сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 304 руб., земельному налогу в размере 567 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб., пени в размере 4773,16 руб., всего 5894,16 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд г. Улан-Удэ.

Судья Н.Н. Ломако