Решение № 2А-2230/2025 2А-2230/2025~М-1768/2025 М-1768/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-2230/2025

УИД 61RS0005-01-2025-003290-29

Дело № 2а-2230/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Величко Е.В.

при секретаре судебного заседания Гризодуб А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1, указав в обоснование, что налогоплательщик ФИО1 ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, дата постановки на учет 29.11.2016 г. На основании ст. 419, 430 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Размер и порядок уплаты страховых взносов регулируются НК РФ.

В отношении ФИО1 налоговым органом было выставлено требование от 27.06.2023 г № № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени на общую сумму № руб.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется если общая сумма денежных средств., перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от требование от 27.06.2023 г № №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием суммы начисленной на сумму недоимки пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашена в полном размере и по состоянию на 23.05.2025 г составляла № руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района от 19.11.2024 с ФИО1 была взыскана задолженность по пеням и штрафы, однако определением от 25.12.2024г судебный приказ №2а-7-3432/2024 г был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась следующая сумма задолженности в рамках настоящего административного спора, которая состоит из недоимки по :

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере № руб № коп

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Гл.16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) – № руб

-НДФЛ с доход, получен от ИП и др лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превыша№ тыс. руб за налоговые периоды до 01.01.2025 г, также не превышающ.№ тыс руб за налог период после 01.01.2025 г) штраф-№ коп., а всего на общую сумму № руб, которую административный истец и просил взыскать с ФИО1

В ходе судебного разбирательства, административные исковые требования были изменены и с учетом уточнения, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 сумму недоимки на общую сумму № руб, в том числе :

-штрафы за налоговое правонарушение, установленные Гл.16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) – № руб

-НДФЛ с доход, получен от ИП и др лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превыша.№ тыс. руб за налоговые периоды до 01.01.2025 г, также не превышающ.№ руб за налог период после 01.01.2025 г) штраф-№ № коп;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 05.04.2024 г по 28.10.2024 г в размере 5 823,66 руб, с учетом суммы совокупной обязанности в указанный

период, состоящей из недоимки по страховым взносам за 2023 г. НДФЛ за 2022 г и страховым взносам за 2021 г

В судебном заседании представитель административного истца – ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону не явился. О дате рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. Об уважительной причине неявки суд не извещен. Дело рассматривается в отсутствие представителя ИФНС, извещенного надлежащим образом, но не явившегося без уважительных причин в порядке ст. 150, 289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, согласно расписке. Об уважительной причине неявки суд не уведомлен ответчиком.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, налогоплательщик налогоплательщик ФИО1 ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, дата постановки на учет 29.11.2016 г. На основании ст. 419, 430 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Размер и порядок уплаты страховых взносов регулируются НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 г № 2007, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием суммы начисленной на сумму недоимки пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района от 19.11.2024 с ФИО1 была взыскана задолженность по пеням и штрафы, однако определением от 25.12.2024г судебный приказ №2а-7-3432/2024 г был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1,

С учетом внесенных сумм по ранее принятым решениям у ФИО1 по состоянию на 09.09.2025 г отрицательное сальдо составляет № руб, состоящее из : суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 05.04.2024 г по 28.10.2024 г в размере № руб, с учетом суммы совокупной обязанности в указанный период, состоящей из недоимки по страховым взносам за 2023 г. НДФЛ за 2022 г и страховым взносам за 2021,

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Гл.16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) – № руб

-НДФЛ с доход, получен от ИП и др лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превыша.№ тыс. руб за налоговые периоды до 01.01.2025 г, также не превышающ.№ тыс руб за налог период после 01.01.2025 г) штраф-№ коп;

В силу Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога как лицо, зарегистрированное в качестве адвоката. На основании ст. 419, 430 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Размер и порядок уплаты страховых взносов регулируются НК РФ.

Однако не надлежащим образом исполнял обязанность по уплате таковых, в результате чего у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое налоговым органом начислена пеня за период с ... г.

Произведенные налоговым органом расчеты пени (л.д.71), установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверены судом, признаны арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию.

Так, согласно представленного расчета совокупная задолженность в указанный период – с ... г. г по ... г. г составляла № руб (л.д. 71).

Сумма в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2024 г ФИО1 внесена ... г. г (л.д. 77). Таким образом, задолженность в размере № руб в указанный период имела место, т.к. поступила в ИФНС позже в конце октября, доказательств отсутствия совокупной задолженности в указанном размере ответчиком суду не представлено, поэтому суд полагает, что поскольку совокупная задолженность в период с ... г. г по ... г. г в размере № руб имелась на ЕНС ФИО1, то в указанный период подлежит начислению пеня на совокупную задолженность. Сумма пеней в размере № руб является законной и подлежит взысканию с ФИО1

При этом срок для обращения в суд с административным иском о принудительном взыскании названной пени налоговым органом не пропущен.

В свою очередь ФИО1 указанный расчет и доводы административного искового заявления ИФНС надлежащим образом не опроверг, доказательств уплаты совокупной задолженности по налогам не представил.

Решением №575 от 14.03.2024 г ФИО1 подвергнут наказанию в виде штрафа за совершение налогового правонарушения (л.д. 72-76): по ст. 119 – № руб, по ст. 122 -№ руб. Указанное решение налогового органа не оспорено и не отменено. Доказательств оплаты назначенного наказания не представлено. Следовательно административные исковые требования в части взыскания штрафа на общую сумму № руб являются законными и также подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью, а также считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме № (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ... г. г рождения, место рождения г<...>, ИНН № в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с – с ... г. в № руб;

штрафы за налоговое правонарушение, установленные Гл.16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) – № руб

-НДФЛ с доход, получен от ИП и др лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превыша.№ тыс. руб за налоговые периоды до 01.01.2025 г, также не превышающ.№ тыс руб за налог период после 01.01.2025 г) штраф-№ коп, а всего № № (...)

Взыскать с ФИО1 ... г. г рождения, место рождения г<...>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере № руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 29 сентября 2025 г.

Судья :