Решение № 2А-212/2025 2А-212/2025~М-137/2025 М-137/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-212/2025

31RS0006-01-2025-000179-68 2а-212/2025


Решение

именем Российской Федерации

п.Волоконовка 18.08.2025

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Пономаревой А.В.,

при секретаре Карлиной Е.Ю.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов и пени за 2023 год на общую сумму 291135,23 руб., указав, что задолженность до настоящего времени не оплачена, имеется отрицательное сальдо ЕНС. ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2023 на сумму 257898,26 руб. (срок уплаты до 09.01.2024) однако, обязанность по уплате не исполнена в полном объеме. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Дело назначено к рассмотрению в общем порядке.

В судебное заседание, представитель административного истца не явился, в отзыве просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя, взыскать задолженность на общую сумму 291135,23 руб.

Ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом, его представитель по доверенности представил письменные возражения на иск, в которых просил в иске отказать, так как в отношении ФИО1 завершена процедура банкротства и должны применяться правила об освобождении от долгов.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п.4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст. 1.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога.

Управлением в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №414328 об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2023 на сумму 257898,26 руб. (срок уплаты до 09.01.2024), и сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафа на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Также требование налогового органа было направлено налогоплательщику в личный кабинет и получено 12.12.2023 (л.д.14).

Требование содержит разъяснение, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Требование УФНС России по Белгородской области в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, имеется отрицательное сальдо ЕНС.

04.03.2024 УФНС России по Белгородской области вынесено решение №21124 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.15).

Согласно пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

28.01.2025 налоговый орган своевременно обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в размере 291 135,23 руб., в связи с чем 03.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 Волоконовского района Белгородской области с ФИО1 взыскана названная задолженность (л.д.6).

Определением этого же мирового судьи от 04.03.2025 судебный приказ №2а-133/2025/2 от 03.02.2025 в отношении ФИО1 отменен в связи с поступлением от должника возражений.

30.04.2025, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Волоконовский районный суд Белгородской области с административным иском о взыскании задолженности.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, признается судом верным. Административным ответчиком иного расчета представлено не было, размер задолженности административным ответчиком не оспаривается.

Согласно определению Арбитражного суда Белгородской области от 14.08.2024, в отношении ФИО2 завершена процедура реализации имущества гражданина, а 22.06.2022 ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) (л.д. 38-42).

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам за период с 2022 года по 2023 год, о взыскании которых просит административный истец, начислены после окончания процедуры банкротства, задолженность ФИО2 до настоящего времени не погашена, суд находит заявленные административным истцом требования основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.17, 333.19, 333.20 НК РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 9734 руб.

Руководствуясь ст.175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженность на общую сумму 291 135,23 руб., из которых:

Налог на имущество физических лиц:

- Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 14750000, <адрес>, за 2023 год в размере 9100,00 руб.;

- Гаражи; №; ОКТМО 14750000, <адрес> за 2023 год в размере 6555,00 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО

14750000, <адрес> за 2023 год в размере 16967,00 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО

14750000, <адрес>, за 2023 год в размере 209 447,00 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО

14750000, <адрес>, за 2023 год в размере 13425,00 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО

14750000, <адрес> за 2023 год в размере 507,00 руб.

Транспортный налог с физических лиц за ГАЗ 322132 г/н №31 за 2023 год в размере 4083,00 руб.

Суммы пеней, в размере 31051,23 руб. на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 10.06.2024 по 13.01.2025 (налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2022-2023).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 9734 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 25.08.2025.

Судья Пономарева А.В.