Решение № 2А-793/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-793/2025

Дело №2а-793/2025

УИД 46RS0006-01-2024-001292-24


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Железногорск 20 августа 2025 года

Железногорский городской суд Курской области в составе:

судьи

Перепелицы А.А.,

при секретаре

ФИО1,

с участием административного истца

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в обоснование требований указывая, что ФИО2 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложении: земельные участки: 46:30:000029:9, 842 кв.м., 46:30:000042:11 895 кв.м. Налогоплательщику начислен земельный налог: за 2021 в сумме 19 396 рублей по сроку уплаты 01.12.2022, налог не уплачен; транспортные средства: ФИАТ ДУКАТО 280 гос. рег. знак № ***, МИТЦУБИШИ ПАДЖЕРО СПОРТ гос. рег. знак № ***, БЕЗ МАРКИ 47064А гос. рег. знак № ***, АВИА 31 гос. рег. знак № ***, ФИАТ ДУКАТО гос. рег. знак № *** гос. рег. знак № *** АУДИ 100 гос. рег. знак № ***, ИСУЗУ АФ-4749АК гос. рег. знак № ***, ЛОДКА гос. рег. знак № ***. В соответствии со статьей 362 НК РФ Законом Курской области "О транспортном налоге" №44-ЗКО от 21.10.2002г., налогоплательщику начислен транспортный налог: налог за 2021 в сумме 291175.00 руб. по сроку уплаты 01,12.2022, налог в сумме 5605.94 руб. частично зачтен 01.01.2023 из имеющейся переплаты, остаток задолженности по налогу составляет 23569.06 руб.. Недвижимое имущество: склад кадастровый № ***, квартира кадастровый № ***, магазин кадастровый № ***, недостроенный жилой дом, кадастровый № ***. Кроме того, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 31.08.2021 года по 20.05.2022 года. Налогоплательщику начислен налог на имущество на имущество физических: налог за 2021 в сумме 12843.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, налог не уплачен.

ФИО2 с 13.07.2004 по 16.01.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся страхователем: и был зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателям и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный ншюг, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (далее- УСН) и применял систему объекта налогообложения по УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов», а также в 2021-2022 году применял патентную систему налогообложения.

14.07.2022 ФИО2 представил расчёт по форме №6-НДФЛ за расчётный период 1 квартал 2022 года, т.е. с нарушением срока на 3 месяца.

По результатам камеральной налоговой проверки за данное нарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

13.10.2022 вынесено решение №210 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по НДФЛ за 1 квартал 2022 года и начислен штраф в сумме 1500.00 руб.. Сумма штрафа не уплачена. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

12.05.2022 ФИО2 представлен первичный расчёт по страховым взносам за отчётный период 1 квартал 2022 года по сроку предоставления 04.05.2022 с нарушением срока представления расчёта на 3 месяца (п. 7 ст. 431 НК РФ).

По результатам камеральной налоговой проверки за данное нарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

17.11.2022 вынесено решение № 970 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по страховым взносам за отчётный период 1 квартал 2022 года и начислен штраф в сумме 1 753,97 рубля. Сумма штрафа не уплачена.

Решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО2 являлся налоговым агентом, производящим выплаты физическим лицам. Налоговый агент представил расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом 14.07.2022 за 3 месяца 2022 года.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО2 не выполнены условия о. 2 ст. 123 НК РФ, т.е. налог и пени не уплачены, расчёт по форме 6-НДФЛ представлен несвоевременно, в результате чего, налоговый агент подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 777,80 рублей по решению № 150 от 09.12.2022. Сумма штрафа не уплачена. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых: взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование”.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, должнику произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере: за 2022 год в сумме 34 445 рублей по сроку уплаты 09.01.2023 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (далее - ОПС), налог не уплачен; за 2022 год в сумме 8 766 рублей по сроку уплаты 09.01.2023 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (далее - ОМС), налог не уплачен.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 138 539.31 рублей, в том числе налог 118 854,33 рубля, пени 15 653,21 рубля, штрафы 4 031,77 рубль.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере 19 396 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; налога на доходы физических лиц в размере 777,80 рублей за 3 квартал 2022 года по сроку уплаты 13.10.2022; налога на имущество физических лиц в размере 12 843 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; неналоговые штрафы и денежные взыскания в общем размере 3 253,97 рублей, в том числе в сумме 1 500 рублей за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты 13.12.2022, в сумме 1 753,97 рублей за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты 17.11.2022; прочие налоги и сборы в размере 1 971,70 рубль за 2023 год по сроку уплаты 31.01.2023; страховых взносов ОПС в общем размере 52 308,57 рублей, в том числе 34 445 рублей за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023, налог за 2021 год 1% в сумме 17 863,57 рубля по сроку уплаты 31.01.2023; страховых взносов ОМС в размере 8 766 рублей за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; транспортного налога в размере 23 569,60 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; пени в общем размере 15 653,21 рубля.

Отрицательное сальдо ЕНС должника ФИО2, сформированное по состоянию на 12.08.2023, составляет 165 788,85 рублей, в том числе пени 15 841,61 рубль.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 12.08.2023 включены следующие суммы пени: 822,05 рубля по земельному налогу до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2020, 2021 года; 1 961,46 рубль по транспортному налогу до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2019, 2020, 2021 года; 282,69 рубля по налогу на имущество до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2020. 2021 года; 2 477,29 рублей по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 1-2 квартал 2022 года; 543,02 рубля по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2021-2022 года; 340,23 рублей по страховым взносам в фиксированном размере по ОМС до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2021 год; 1 397,27 рублей по страховым взносам в фиксированном размере по ОПС до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2021 год; 8 017,60 рублей в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2024.

Ранее приняты меры по взысканию задолженности по ст. 47 и ст. 48 НК РФ по требованиям, направленным должнику до 01.01.2023.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Курской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО2 судебном заседании пояснил, что им была оплачена задолженность по налогам в размере 196 000 рублей, в связи с чем он признаёт остаток задолженности за вычетом указанной суммы.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, статьи 3, п/п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК РФ правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункт 5).

В силу подпункта «б» п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В соответствии с п. 6 ст. 421 НК РФ размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации. Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей.

Кроме того, статья 2 Закона Курской области № 44-ЗКО от 21.10.2002 года «О транспортном налоге» предусматривает обязанность владельцев транспортных средств, зарегистрированных на территории данного субъекта РФ, уплачивать транспортный налог в установленные сроки в соответствии с принятыми в Курской области ставками.

Из материалов дела следует, что ФИО3 в период с 31.08.2021 года по 20.05.2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Данное обстоятельство не сторонами не оспаривалось.

В период деятельности индивидуальным предпринимателем ФИО3 был обязан уплачивать, в силу ст. 419 НК РФ, страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации.

Однако в полном объёме административный ответчик не исполнил возложенные на него обязанности, в связи с чем, за ним образовалась задолженность.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Поскольку административным ответчиком в установленные законом сроки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2022 год не уплачены, в связи с чем, налоговый орган, руководствуясь ст. 69 НК РФ направил требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.06.2022 № 10767 со сроком для добровольной уплаты до 26.07.2022.

Расчёт задолженности, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным, ответчиком указанный расчёт не оспорен.

При таких обстоятельствах очевидно, что ФИО2, являясь налогоплательщиком, в нарушение требований налогового законодательства РФ, не произвёла уплаты необходимых страховых взносов и пени.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО2 являлся собственником земельных участков: кадастровый № 46:30:000029:9, 842кв.м., расположенный по адресу: <...>, кадастровый №46:30:000042:11 895 кв.м., расположенный по адресу: <...>, следовательно, являлся плательщиком земельного налога.

Однако в полном объёме административный ответчик не исполнил возложенные на него обязанности, налог за 2021 в сумме 19 396 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 налог не уплачен в связи с чем, за ним образовалась задолженность.

Так же, ФИО2 имеет транспортные средства: ФИАТ ДУКАТО 280 гос. рег. знак <***>, МИТЦУБИШИ ПАДЖЕРО СПОРТ гос. рег. знак № ***, БЕЗ МАРКИ 47064А гос. рег. знак № ***, АВИА 31 гос. рег. знак № ***, ФИАТ ДУКАТО гос. рег. знак № ***, УАЗ 2206 гос. рег. знак № ***, АУДИ 100 гос. рег. знак № ***, ИСУЗУ АФ-4749АК гос. рег. знак № ***, ЛОДКА гос. рег. знак № ***. В соответствии со статьей 362 НК РФ Законом Курской области "О транспортном налоге" № 44-ЗКО от 21.10.2002, налогоплательщику начислен транспортный налог: налог за 2021 в сумме № *** рублей по сроку уплаты 01.12.2022, налог в сумме 5 605,94 рублей частично зачтён 01.01.2023 из имеющейся переплаты, остаток задолженности по налогу составляет 23 569,06 рублей.

Недвижимое имущество: склад кадастровый № ***, квартира кадастровый № ***, магазин кадастровый № ***, недостроенный жилой дом, кадастровый № ***. Кроме того, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 31.08.2021 по 20.05.2022. Налогоплательщику начислен налог на имущество на имущество физических: налог за 2021 в сумме 12 843 рубля по сроку уплаты 01.12.2022, налог не уплачен.

ФИО2 с 13.07.2004 по 16.01.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся страхователем: и был зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. ФИО2 состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателям и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (далее-УСН) и применял систему объекта налогообложения по УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов», а также в 2021-2022 году применял патентную систему налогообложения.

14.07.2023 ФИО2 представил расчёт по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года, то есть с нарушением срока на 3 месяца.

По результатам камеральной налоговой проверки за данное нарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

13.10.2023 вынесено решение №210 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по НДФЛ за 1 квартал 2022 года и начислен штраф в сумме 1 500 рублей. Сумма штрафа не уплачена. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

12.05.2023 ФИО2 представлен первичный расчёт по страховым взносам за 1 квартал 2022 года по сроку предоставления 04.05.2022 с нарушением срока представления расчёта на 3 месяца (п. 7 ст. 431 НК РФ).

По результатам камеральной налоговой проверки за данное нарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

17.11.2023 вынесено решение № 970 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по страховым взносам за 1 квартал 2022 года и начислен штраф в сумме 1 753,97 рубля. Сумма штрафа не уплачена.

Решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО2 являлся налоговым агентом, производящим выплаты физическим лицам. Налоговый агент представил расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом 14.07.2022 за 3 месяца 2022 года.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО2 не выполнены условия о. 2 ст. 123 НК РФ, т.е. налог и пени не уплачены, расчёт по форме 6-НДФЛ представлен несвоевременно, в результате чего, налоговый агент подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 777,80 рублей по решению № 150 от 09.12.2022. Сумма штрафа не уплачена. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07,2016 N 243-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых: взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование”.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, должнику произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере: обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (далее - ОПС), налог не уплачен; за 2022 год в сумме 8 766 рублей по сроку уплаты 09.01.2023 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (далее - ОМС), налог не уплачен.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 138 539,31 рублей, в том числе налог 118 854,33 рубля, пени 15 653,21 рубля, штрафы 4 031,77 рубль.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере 19 396 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; налога на доходы физических лиц в размере 777,80 рублей за 3 квартал 2022 года по сроку уплаты 13.10.2022; налога на имущество физических лиц в размере 12 843 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; неналоговые штрафы и денежные взыскания в общем размере 3 253,97 рублей, в том числе в сумме 1 500 рублей за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты 13.12.2022, в сумме 1 753,97 рублей за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты 17.11.2022; прочие налоги и сборы в размере 1 971,70 рубль за 2023 год по сроку уплаты 31.01.2023; страховых взносов ОПС в общем размере 52 308,57 рублей, в том числе 34 445 рублей за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023, налог за 2021 год 1% в сумме 17 863,57 рубля по сроку уплаты 31.01.2023; страховых взносов ОМС в размере 8 766 рублей за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; транспортного налога в размере 23 569,60 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; пени в общем размере 15 653,21 рубля.

Отрицательное сальдо ЕНС должника ФИО2, сформированное по состоянию на 12.08.2023, составляет 165 788,85 рублей, в том числе пени 15 841,61 рубль.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 12.08.2023 включены следующие суммы пени: 822,05 рубля по земельному налогу до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2020, 2021 года; 1 961,46 рубль по транспортному налогу до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2019, 2020, 2021 года; 282,69 рубля по налогу на имущество до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2020. 2021 года; 2 477,29 рублей по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 1-2 квартал 2022 года; 543,02 рубля по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2021-2022 года; 340,23 рублей по страховым взносам в фиксированном размере по ОМС до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2021 год; 1 397,27 рублей по страховым взносам в фиксированном размере по ОПС до 01.01.2023, начисленных на недоимку за 2021 год; 8 017,60 рублей в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2024.

Ранее приняты меры по взысканию задолженности по ст. 47 и ст. 48 НК РФ по требованиям, направленным должнику до 01.01.2023 года.

Поскольку административным ответчиком в установленные законом сроки, земельный налог не уплачен, в связи с чем, налоговый орган, руководствуясь ст. 69 НК РФ, направил уведомление об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 11826 от 28.01.2020.

В судебном заседании ФИО2 представлены квитанции об оплате задолженности в общей сумме 196 000 рублей.

Согласно сообщению УФНС по Курской области указанная сумма распределена в счёт погашения задолженности следующим образом:

09.06.2025 оплата ЕНП в размере 60 000 рублей: налог за 2021 в сумме 15 973,04 рубля по сроку уплаты 01.12.2022 транспортный налог; налог за 2021 в сумме 1942,59 рубля по сроку уплаты 01.12.2022 налог на имущество; налог за 2021 в сумме 9 677,56 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 земельный налог; налог за 2022 в сумме 25 832,61 рубля по сроку уплаты 09.01.2023 страховые взносы в фиксированном размере ОПС; налог за 2022 в сумме 6 574,20 рубля по сроку уплаты 09.01.2023 страховые взносы в фиксированном размере ОМС.

19.06.2025 оплата ЕНП в размере 50 850 рублей: налог за 2022 в сумме 18 562,76 рубля по сроку уплаты 31.01.2023 страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017); налог за 2022 в сумме 30 315,54 рублей по сроку уплаты 28.04.2023 упрощённая система налогообложения; налог за 2023 в сумме 1 971,70 рублей по сроку уплаты 31.01.2023 страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

19.06.2025 оплата ЕНП в размере 25 105 рублей: налог за 2022 в сумме 8 612,39 рублей по сроку уплаты 09.01.2023 страховые взносы в фиксированном размере ОПС; налог за 2022 в сумме 2 191,80 рублей по сроку уплаты 09.01.2023 страховые взносы в фиксированном размере ОМС; налог за 2022 в сумме 14 300,81 рублей по сроку уплаты 31.01.2023 страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017).

07.07.2025 оплата ЕНП в размере 20 900 рублей: налог за 2022 в сумме 20 000 рублей по сроку уплаты 28.04.2023 упрощённая система налогообложения.

07.07.2025 оплат ЕНП в размере 30 000 рублей: налог за 2022 в сумме 30 000 рублей по сроку уплаты 28.04.2023 упрощённая система налогообложения.

Таким образом, остаток задолженности по административному исковому заявлению № 14047 от 19.04.2024 составляет 19 684,98 рубля, в том числе: штраф за 3 квартал 2022 года в размере 777,80 рублей по налогу на доходы физических лиц; штрафы за 1 квартал 2022 года в размере 3 253,97 рубля по неналоговым штрафам и денежным взысканиям; пени в общем размере 15 653,21 рубля за период с 02.12.2020 по 12.08.2023. По состоянию на 14.08.2025 отрицательное сальдо ЕНС составляет 612 542,93 рубля, в том числе: налог в сумме 374 751,76 рубль, пени в размере 222 509,40 рублей, штраф 15 281,77 рубль.

В судебном заседании ФИО2 признал сумму долга, оставшуюся после частичной оплаты.

При таких обстоятельствах очевидно, что ФИО2 являясь налогоплательщиком, в нарушение требований налогового законодательства РФ, не произвела уплату налога, в связи с чем с него подлежит взысканию 19 684,98 рубля, в том числе: штраф за 3 квартал 2022 года в размере 777,80 рублей по налогу на доходы физических лиц; штрафы за 1 квартал 2022 года в размере 3 253,97 рубля по неналоговым штрафам и денежным взысканиям; пени в общем размере 15 653,21 рубля за период с 02.12.2020 по 12.08.2023

В силу ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «г. Железногорск» в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность в общей сумме 19 684,98 рублей, в том числе: штраф за 3 квартал 2022 года по налогу на доходы физических лиц в размере 777,80 рублей, штрафы за 1 квартал 2022 года по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 3 253,97 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 12.08.2023 в размере 15 653,21 рубля.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «город Железногорск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Железногорский городской суд Курской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 02.09.2025.

Председательствующий А.А. Перепелица