Решение № 2А-1614/2021 2А-1614/2021~М-916/2021 М-916/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-1614/2021

61RS0023-01-2021-001979-34

№2а-1614/2021


Р Е Ш Е Н И ЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15.06.2021г. г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

Судьи Романовой С.Ф.,

при секретаре Дараган Е.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №13 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015г., по сроку уплаты 01.12.2016г. в размере 38 руб. В связи с тем, что налог на имущество физических лиц за 2015г. оплачен несвоевременно, ФИО1 исчислена пеня в размере 1 руб. 68 коп. Кроме того, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 44 руб. Однако, в связи с неоплатой налога, начислена пени в размере 2 руб. 22 коп. Также налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 47 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. В связи с тем, что налог на имущество физических лиц за 2015г. оплачен несвоевременно, ФИО1 исчислена пеня в сумме 4 руб. 68 коп. До настоящего времени налог и пени не оплачены. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налоговым органом исчислен земельный налог за 2015г. по сроку уплаты 01.12.2016г., в размере 123 руб., однако в связи с неуплатой в срок, начислены пени в сумме 5 руб. 43 коп. За 2014г. должнику исчислен земельный налог по сроку уплаты 01.12.2017г. в сумме 43 руб. В связи с неоплатой начислены пени в сумме 2 руб. 16 коп. За 2016г. ФИО1 исчислен земельный налог по сроку оплаты 01.12.2017г. в сумме 123 руб., однако в связи с неоплатой начислены пени в сумме 6 руб. 20 коп. Кроме того, за 2017г. ФИО1 исчислен земельный налог по сроку оплаты 03.12.2018г. в сумме 153 руб. В связи с несвоевременной оплатой налога, начислены пени в размере 15 руб. 20 коп. Поэтому административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.12.2020г. мировым судьей судебного участка №1 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №2а-1-3101/20. Однако, 18.01.2021г. указанный судебный приказ отменен. Поэтому административный истец вынужден обратиться в суд и просит взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 38 руб., пени в размере 1 руб. 68 коп., за 2016г. в размере 44 руб., пени в размере 2 руб. 22 коп., за 2017г. в размере 47 руб., пени в размере 4 руб. 68 коп.; земельному налогу за 2014г. в размере 43 руб., пени в размере 2 руб. 16 коп., за 2015г. в размере 123 руб., пени в размере 5 руб. 43 коп., за 2016г. в размере 123 руб., пени в размере 6 руб. 20 коп., за 2017г. в размере 153 руб., пени в размере 15 руб. 20 коп.; всего на сумму 608 руб. 57 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, письменно просил рассмотреть дела в свое отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, направил в адрес суда заявление о признании требований.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с 31.08.1994г. (л.д.31).

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2014г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в сумме 43 руб. и было направлено налоговое уведомление №41129795 от 08.08.2017г. (л.д.15).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога должнику было направлено требование № 40213 об уплате земельного налога (л.д. 17), которое так и не исполнено.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2015г. по сроку уплаты 01.12.2016г., в размере 123 руб., и было направлено налоговое уведомление №60265988 от 10.10.2016г. (л.д.10).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога должнику было направлено требование № 9412 об уплате земельного налога (л.д. 12), которое так и не исполнено.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016г. по сроку оплаты 01.12.2017г. в сумме 123 руб., и было направлено налоговое уведомление №41129795 от 08.08.2017г. (л.д.15).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога должнику было направлено требование № 40213 об уплате земельного налога (л.д. 17), которое так и не исполнено.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2017г. по сроку оплаты 03.12.2018г. в сумме 153 руб. и было направлено налоговое уведомление №7908113 от 24.06.2018г. (л.д. 21).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога должнику было направлено требование № 28226 об уплате земельного налога (л.д. 23), которое так и не исполнено.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером 61:59:0030240:235 и кухни с коридором с кадастровым номером 61:59:0030240:179, расположенных по адресу: <адрес> (л.д.31-32).

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015г., по сроку уплаты 01.12.2016г. в размере 38 руб. и было направлено налоговое уведомление №60265988 от 10.10.2016г. (л.д. 10).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога должнику было направлено требование № 9412 об уплате земельного налога в размере 123 руб. (л.д. 12), которое так и не исполнено.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 44 руб. и было направлено налоговое уведомление №41129795 от 08.08.2017г. (л.д.15).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога должнику было направлено требование № 40213 об уплате земельного налога в размере 44 руб. (л.д. 17), которое так и не исполнено.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 47 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. и было направлено налоговое уведомление №7908113 от 24.06.2018г. (л.д.21).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога должнику было направлено требование № 28226 об уплате земельного налога (л.д. 23), которое так и не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, в нарушение вышеперечисленных норм права ФИО1 не уплачены налог на имущество физических лиц, земельный налог.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по оплате налога на имущество физических лиц, на задолженность по налогу начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2015г. начислена пеня в размере 1 руб. 68 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2016г. начислены пени в размере 2 руб. 22 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2017г. начислена пеня в сумме 4 руб. 68 коп.

Кроме того, начислены пени на задолженность по земельному налогу: по земельному налогу за 2015г. начислены пени в сумме 5 руб. 43 коп.; по земельному налогу за 2014г. начислены пени в сумме 2 руб. 16 коп.; по земельному налогу за 2016г. начислены пени в сумме 6 руб. 20 коп.; по земельному налогу за 2017г. начислены пени в размере 15 руб. 20 коп.

Поскольку должник обязанности по уплате налогов не исполнил, МИФНС №13 по Ростовской области обратился с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.

17.12.2020г. мировым судьей судебного участка №1 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Однако, определением мирового судьи судебного участка №1 Шахтинского судебного района Ростовской области от 18.01.2021г. судебный приказ от 17.12.2020г. отменен (л.д.9), что послужило основанием для обращения МИФНС №13 по Ростовской области в Шахтинский городской суд с указанными требованиями.

Таким образом, установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №13 по Ростовской области задолженности по уплате налогов и пени. Поэтому срок обращения в суд истцом не пропущен.

Доказательств тому, что до настоящего времени ФИО1 исполнила обязанность по уплате налогов либо за указанный административным истцом период не являлась собственником соответствующего и имущества, в суд не представлено.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца, и подлежащих удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес проживания: <адрес>) задолженность налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 38 руб., пени в размере 1 руб. 68 коп., за 2016г. в размере 44 руб., пени в размере 2 руб. 22 коп., за 2017г. в размере 47 руб., пени в размере 4 руб. 68 коп.; задолженность земельному налогу за 2014г. в размере 43 руб., пени в размере 2 руб. 16 коп., за 2015г. в размере 123 руб., пени в размере 5 руб. 43 коп., за 2016г. в размере 123 руб., пени в размере 6 руб. 20 коп., за 2017г. в размере 153 руб., пени в размере 15 руб. 20 коп.; всего на сумму 608 руб. 57 коп.

Взысканная судом сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам:

КБК 18210601020041000110 – налог на имущество;

КБК 18210606020042100110 – пени по налогу на имущество;

КБК 18210606042041000110 – земельный налог;

КБК 18210606043102100110 – пени по земельному налогу.

ИНН <***>, КПП 615001001, ОКТМО 60651420, Р/сч <***> Отделение Ростов-на-Дону банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, БИК 016015102.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Шахтинский городской суд.

Судья С.Ф. Романова

Решение изготовлено в окончательной форме 29.06.2021г.