Решение № 2А-3000/2021 2А-3000/2021~М-2943/2021 М-2943/2021 от 16 июня 2021 г. по делу № 2А-3000/2021

№ 2а-3000/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2021 г. г. Ульяновск

Ленинский районный суд в составе судьи Кузнецовой О.В.,

при секретарях Гришиной Д.О., Берхеевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Ульяновска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 29.06.2020 в размере 108,16 руб., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 1451,05 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 260 руб. и пени за период с 30.01.2019 по 29.06.2020в размере 816,16 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1109,98 руб. и пени за период с 30.01.2019 по 29.06.2020 в размере 3834,55 руб. Сумма задолженности по транспортному налогу и пени по решению суда списаны как безнадежные к взысканию. Сумма несписанных по решению суда пени составляет 108,16 руб. ФИО1 направлялось уведомление о взыскании НДФЛ за 2018 год в размере 39520 руб., указанная сумма взыскана с ФИО1 по решению суда. Поскольку налог в установленный срок не оплачен, подлежат взысканию пени по НДФЛ в размере 1451,05 руб. Срок уплаты страховых взносов на ОПС за 2019 г в сумме 1109,98 руб. – до 17.04.2019, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 260,31 руб. срок уплаты 17.04.2019. В указанные сроки страховые взносы не оплачены, сумма пени по страховым взносам на ОПС за период с 30.01.2019 по 29.06.2020 составляет 3824,55 руб., по страховым взносам на ОМС с учетом частичной оплаты составляет 816,16 руб. Должнику направлялось требование об оплате указанных сумм, однако должник их не оплатил. Вынесенный судебный приказ о взыскании указанных сумм отменен мировым судьей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 и ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы в срок, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой характер. Реализуя эту обязанность, налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объёме уплатить налоги, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежат полномочия по обеспечению её исполнения налогоплательщиком.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Такое заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц не позднее 30 дней до наступления срока платежа. По общему правилу налог нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, но не ранее даты получения налогового уведомления. При этом уведомление может быть направлено не более чем за три года, предшествующих году направления уведомления (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. п. 1, 4 ст. 397, ст. 405, п. п. 1, 2, 4 ст. 409 НК РФ).

Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

До обращения в суд налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если общая сумма задолженности физического лица, не являющегося ИП, превышает 500 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если общая сумма к уплате не превышает 500 руб. (п. п. 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ). При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок (по общему правилу это восемь рабочих дней с даты получения требования), налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 3 ст. 48, абз. 4 п. 4, п. 8 ст. 69 НК РФ).

По данному заявлению мировым судьей выносится судебный приказ. При представлении возражений относительно исполнения судебного приказа он отменяется, в этом случае налоговый орган может подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 17.1, ч. 3 ст. 123.5, ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Согласно п.7 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно п.9 ст.227 НК РФ, в редакции, действовавшей на дату возникновения у административного истца обязанности по оплате авансовых платежей (ред. от 29.09.2019), авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно полученных сведений ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>

Решением Ленинского районного суда г.Ульяновска по делу №2а-1169 от 04.03.2020 административному истцу отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 4903,00руб. и пени – 16,50руб. за 2014-2015годы. На основании указанного решения указанные суммы списаны налоговым органом как безнадежные к взысканию.

Учитывая изложенное, у суда не имеется оснований для взыскания пени по транспортному налогу, начисленных на сумму транспортного налога, списанную налоговым органом как безнадежную к взысканию.

Решением Ленинского районного суда г.Ульяновска по делу №2а-1289/2021 от 26.04.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 39520 руб.

Поскольку в сроки, указанные в уведомлении, указанный налог не оплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ подлежат начислению пени. Сумма пени по НДФЛ за период с 02.12.2016 по 29.06.2020 составляет 1451,05 руб. Налоговым органом было направлено требование №№ от 29.06.2020 об уплате пени в указанной сумме в срок до 20.11.2020, но до настоящего времени пени по НДФЛ не оплачены. Доказательства обратного суду не представлены.

Представленный налоговым органом расчет пени административным ответчиком не оспорен, доказательства его необоснованности, а также доказательства их оплаты не представлены. Учитывая изложенное, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ в указанной сумме подлежит удовлетворению.

До 02.04.2019 административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, страхователем по ОПС и ОМС.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно расчета налогового органа размер страховых взносов на ОПС за период с 20.03.2019 по 02.04.2019 составляет 1109,98 руб., размер страховых взносов на ОМС за тот же период составляет 260,31 руб. Срок их уплаты – 17.04.2019. Поскольку в указанный срок страховые взносы не оплачены, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

ФИО1 направлялись требования №50217 от 29.06.2020 (со сроком уплаты до 20.11.2020) и №15141 от 14.05.2019 с расчетом пени. Сумма пени по страховым взносам на ОПС за период с 30.01.2019 по 29.06.2020 составляет 3824,55 руб., сумма пени по страховым взносам на ОМС за период с 30.01 2019 по 29.06.2020 с учетом частичной уплаты составляет 816,16 руб.

В пределах шестимесячного срока с момента наступления срока исполнения требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм. 11.12.2020 мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г.Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 22.03.2021.

Представленные налоговым органом расчеты по страховым взносам и пени административным ответчиком не оспорены, доказательства их необоснованности, а также доказательства их оплаты не представлены. Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в указанных суммах подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 292-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Ульяновска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Ульяновска пени по НДФЛ за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 1451,05 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 260,31 руб. и пени за период с 30.01.2019 по 29.06.2020 в размере 816,16 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 1109,98 руб. и пени за период с 30.01.2019 по 29.06.2020 в размере 3834,55 руб.

В удовлетворении требований административного иска в остальной части откзать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья О.В. Кузнецова

В окончательной форме решение изготовлено 25.06.2021.