Решение № 2А-2214/2025 2А-2214/2025(2А-8236/2024;)~М-4728/2024 2А-8236/2024 А-2214/2025 М-4728/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-2214/2025

УИД 23RS0№-91

Дело №а-2214/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 22 января 2025 года

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Адлерский районный суд в составе:

председательствующего судьи Машевец С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик ФИО1 (налогоплательщик, ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. ФИО1 в связи с изменением места жительства с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Задолженность, предъявленная в исковом заявлении, образовалась с учетом решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №-Б. В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2008 год, по доходу от продажи недвижимого имущества (земельного участка). Налогоплательщиком самостоятельно заявлен доход в размере 217 400 000 сумма расходов, уменьшающая налоговую базу - 3 200 000,00 руб.; налоговая база 214 200 000,00 руб.; о подлежащая к уплате в бюджет в размере 27 846 000,00 руб. Налогоплательщиком на бумажном носителе по почте (дата поступления ДД.ММ.ГГГГ) представлена уточненная налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2008 по доходу от продажи земельного участка. Налогоплательщиком самостоятельно заявлен доход в размере 210 400 000руб.; сумма расходов уменьшающая налоговую базу - 146 642 402, 13 руб.; налоговая база - 63 757 597,00 руб.; сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере 8 288 488,00 руб. Налогоплательщиком по уточненной декларации (форма 3-НДФЛ) за 2008 уменьшена сумма подлежащая к уплате в бюджет на 19 557 512,00 руб. (27 846 000,00 руб. по первичной декларации 288 488,00 руб. по уточненной декларации 3-НДФЛ). На основании ст. 88 НК РФ Инспекцией ФНС России № по <адрес> проведена налоговая проверка представленной налогоплательщиком уточненной декларации. В соответствии с положениями ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. Расходы на снос (демонтаж) объекта незавершенного строительства не относятся к видам расходов подлежащих включению в налоговый вычет для применения ст. 220 НК РФ, осуществленные налогоплательщиком операции выполнены для повышения продажной стоимости земельного участка. Таким образом, налогоплательщиком неправомерно отражены в налоговых вычетах расходы на снос (демонтаж) объекта незавершенного строительства и не могут уменьшать доходы от реализации земельного участка. Учитывая вышеизложенное, по результатам проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщику не подтверждены расходы, уменьшающие налоговую базу по доходу от продажи земельного участка с кадастровым номером 23:43:0118:001:0339 на сумму расходов на снос (демонтаж объекта незавершенного строительства в размере 69 442 402руб. Налогооблагаемая база составляет 133 200 000руб. ((210 400 000 руб. (доход от продажи земельного участка - 3 200 000руб. (расходы на приобретение земельного участка) - 74 000 000,00 руб. (расходы на приобрети объекта незавершенного строительства). Сумма исчисленного налога, подлежащего к уплате в бюджет, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки составляет 17 316 000,00 руб. (133 200 000,00 руб. х 13%). Сумма самостоятельно исчисленного налогоплательщиком налога по уточненной декларации (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 8 288 488,00 руб. По результатам проведения камеральной налоговой проверки уточненной декларации (форма ИДФЛ) за 2008 год, вынесено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-Б от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет, составляет 9 027 512 руб. Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Неисполнение обязанности по уплате налогов, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности принудительного взыскания задолженности п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4 083 560 руб. 36 коп. В требовании сделан акцент на информации о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. На момент предъявления административного искового заявления в отношении ФИО1 задолженность по требованию об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4 083 560 руб. 36 коп. с учетом частичного погашения задолженности составляет 13 877 676,59 руб. в том числе по налогу - 8 698 914 руб. 52 коп., руб. и пени - 5 178 762 руб. 07 коп. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено. В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от ответчика взысканных сумм. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано в суд заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1061/24 был отменен судебный приказ.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 13 877 676 руб. 59 коп., в том числе: НДФЛ – 8 938 951 руб. 75 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5 178 762 руб. 07 коп.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № в судебное заседание не явился, о дне слушания дела надлежаще извещен. Заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщены. При этом надлежащим образом уведомлялся судебной повесткой с уведомлением по месту жительства, указанном в исковом заявлении.

Учитывая положения ст. 150, ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие сторон в порядке ст. 289 КАС РФ.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав и оценив представленные доказательства приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 (налогоплательщик, ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО1 в связи с изменением места жительства с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Задолженность, предъявленная в исковом заявлении, образовалась с учетом решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №-Б.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2008 год, по доходу от продажи недвижимого имущества (земельного участка).

Налогоплательщиком самостоятельно заявлен доход в размере 217 400 000 сумма расходов, уменьшающая налоговую базу - 3 200 000,00 руб.; налоговая база 214 200 000,00 руб.; о подлежащая к уплате в бюджет в размере 27 846 000,00 руб. Налогоплательщиком на бумажном носителе по почте (дата поступления ДД.ММ.ГГГГ) представлена уточненная налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2008 по доходу от продажи земельного участка. Налогоплательщиком самостоятельно заявлен доход в размере 210 400 000руб.; сумма расходов уменьшающая налоговую базу - 146 642 402, 13 руб.; налоговая база - 63 757 597,00 руб.; сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере 8 288 488,00 руб. Налогоплательщиком по уточненной декларации (форма 3-НДФЛ) за 2008 уменьшена сумма подлежащая к уплате в бюджет на 19 557 512,00 руб. (27 846 000,00 руб. по первичной декларации 288 488,00 руб. по уточненной декларации 3-НДФЛ).

На основании ст. 88 НК РФ Инспекцией ФНС России № по <адрес> проведена налоговая проверка представленной налогоплательщиком уточненной декларации.

В соответствии с положениями ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Расходы на снос (демонтаж) объекта незавершенного строительства не относятся к видам расходов подлежащих включению в налоговый вычет для применения ст. 220 НК РФ, осуществленные налогоплательщиком операции выполнены для повышения продажной стоимости земельного участка.

Таким образом, налогоплательщиком неправомерно отражены в налоговых вычетах расходы на снос (демонтаж) объекта незавершенного строительства и не могут уменьшать доходы от реализации земельного участка.

Учитывая вышеизложенное, по результатам проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщику не подтверждены расходы, уменьшающие налоговую базу по доходу от продажи земельного участка с кадастровым номером 23:43:0118:001:0339 на сумму расходов на снос (демонтаж объекта незавершенного строительства в размере 69 442 402руб. Налогооблагаемая база составляет 133 200 000руб. ((210 400 000 руб. (доход от продажи земельного участка - 3 200 000руб. (расходы на приобретение земельного участка) - 74 000 000,00 руб. (расходы на приобрети объекта незавершенного строительства). Сумма исчисленного налога, подлежащего к уплате в бюджет, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки составляет 17 316 000,00 руб. (133 200 000,00 руб. х 13%). Сумма самостоятельно исчисленного налогоплательщиком налога по уточненной декларации (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 8 288 488,00 руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки уточненной декларации (форма ИДФЛ) за 2008 год, вынесено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-Б от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет, составляет 9 027 512 руб.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности принудительного взыскания задолженности п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4 083 560 руб. 36 коп. В требовании сделан акцент на информации о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

На момент предъявления административного искового заявления в отношении ФИО1 задолженность по требованию об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4 083 560 руб. 36 коп. с учетом частичного погашения задолженности составляет 13 877 676,59 руб. в том числе по налогу - 8 698 914 руб. 52 коп., руб. и пени - 5 178 762 руб. 07 коп.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от ответчика взысканных сумм.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано в суд заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1061/24 был отменен судебный приказ.

Согласно ч.1 ст.286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст.ст. 179 – 180, 289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 13 877 676 руб. 59 коп., в том числе: НДФЛ – 8 938 951 руб. 75 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5 178 762 руб. 07 коп.

Реквизиты для уплаты задолженности: БИК банка получателя средств (БИК):017003983, Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <адрес>, Номер счета банка получателя средств: 40№, (17) Номер счета получателя: 03№, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>; КПП 770801001 Код бюджетной классификации: 18№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Адлерский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий С.Ю. Машевец