Решение № 2А-413/2025 2А-413/2025~М-193/2025 М-193/2025 от 13 июля 2025 г. по делу № 2А-413/2025

Дело № 2а-413/2025, № 12RS0002-01-2025-000375-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Звенигово 14 июля 2025 года

Звениговский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Юпуртышкиной С.В., при секретаре Васягиной А.В., в отсутствие сторон и их представителей, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее по тексту - административный истец, налоговый орган, УФНС по РМЭ) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней в сумме <.....> коп., начисленных за период с <дата> по <дата> на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета. В обоснование требования указано, согласно сведений, полученных Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл, у ФИО1 в период с 2020-2021 годы находились в собственности транспортные средства: <.....>, рег. № <.....>, <.....>, рег. №<.....> которые в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, Закона Республики Марий Эл от <дата> «О регулировании отношений в области налогов и сборов» являются объектами налогообложения. Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму налога за 2020-2021 годы, направил налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>. В связи с неуплатой налога в указанный срок, на образовавшуюся сумму задолженности начислены пени, в связи с чем налоговым органом направлены требования об их уплате № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>. В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность в виде пени по транспортному налогу. Кроме того, в соответствии с данными, представленными государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлся собственником имущества: 4/10 доли в праве жилой дом по адресу: <адрес>. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год, направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от <дата>. В установленные сроки в полном размере оплата налога на имущество физических лиц за 2021 год в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки направлено требование об уплате № от <дата>, № от <дата>. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем у ФИО1 имеется задолженность в виде пени. В соответствии с данными, представленными государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлся собственником ? доли в праве на земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> Эл, <адрес>. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2,3 ст.52 НК РФ исчислил в отношении налогоплательщика сумму земельного налога за 2021 год, направил в его адрес налоговое уведомление № от <дата>. В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность в виде пени по земельному налогу. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пеням в сумме <.....> коп., начисленным за период с <дата> по <дата> на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета <.....> коп.

Административный истец просил рассмотреть дело без участия своего представителя, требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон, надлежаще извещенных о времени и месте проведения судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ) суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту– НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (п. 3 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется в том числе с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 10 указанной статьи Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Судом установлено, что у ФИО1 находились в собственности транспортные средства:

<.....>, рег. № №, дата регистрации <дата>, <.....>, рег. №№, дата регистрации <дата>.

Налоговые ставки транспортного налога определены в ст. 5 Закона Республики Марий Эл от <дата> №-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов Республики Марий Эл».

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2, 3 ст.52, ст.362 НК РФ, Закона Республики Марий Эл от <дата> №-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в <адрес> Эл», исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму налога за 2020-2021 годы, направил налоговые уведомления № от <дата>; № от <дата>.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога в указанный срок, на образовавшуюся сумму задолженности начислены пени, в связи с чем налоговым органом направлены требования об уплате № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

Согласно административному иску, ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости: 4/10 доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из положений ст.ст. 401, 409 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 ст.52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц, за 2021 годы, направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от <дата>.

В установленные сроки в полном размере оплата на имущество физических лиц за 2021 год не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки направлено требование об уплате № от <дата>, № от <дата>.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа.

Также ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в связи с наличием у него в собственности 4/10 доли в праве на земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В срок оплата земельного налога от налогоплательщика в бюджет не поступила, в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки направлены требования № от <дата>, № от <дата>.

Обстоятельства наличия в собственности административного ответчика указанного недвижимого и движимого имущества подтверждаются данными, полученными административным истцом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, и не оспариваются административным ответчиком.

Данные об уплате требуемых налогов за указанные периоды отсутствуют.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, то процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей,- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно),- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административный истец просит взыскать с ответчика пени в сумме <.....> руб., начисленные за период с <дата> по <дата> на сумму отрицательного сальдо ЕНС <.....> руб.

Указанная задолженность сформировалась из следующих сумм:

1) с <дата> по <дата> отрицательное сальдо <.....> коп.:

-<.....>

<.....>

<.....>

Меры взыскания: налоговое уведомление от <дата> №, требование от <дата> №, судебный приказ от <дата> по делу №, постановление об окончании исполнительного производства от <дата>.

2) с недоимки по налогу на имущество физических лиц:

-<.....>

<.....>

<.....>

<.....>

Меры взыскания: налоговое уведомление от <дата> №, требование от <дата>, №, судебный приказ от <дата> по делу №, постановление о возбуждении исполнительного производства от <дата>, постановление о окончании исполнительного производства от <дата>.

С <дата> по <дата> отрицательное сальдо <.....> ) начислен транспортный налог за 2022 год) +<.....> (начислен налог на имущество за 2022 год)+<.....>(начислен земельный налог за 2022 год).

<дата> налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Звениговского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере <.....> коп., в том числе по налогам <.....> руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки-<.....> коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Звениговского судебного района Республики Марий Эл от <дата> по возражениям должника, не согласившимся с вынесенным судебным приказом, был отменен судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности (дело №).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>, то есть в установленный законом срок; сроки обращения в суд, предусмотренные вышеуказанными положениямиНК РФ, административным истцом соблюдены.

Доказательств уплаты вышеуказанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы пеней судом проверены.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В силу п. 8 ч. 2 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пеням в сумме 4 850 руб. 18 коп., начисленным за период с <дата> по <дата> на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета 42 896 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) государственную пошлину в доход бюджета Звениговского муниципального района Республики Марий Эл в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Звениговский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.В. Юпуртышкина

Мотивированное решение изготовлено 24 июля 2025 года