Решение № 2А-71/2025 2А-71/2025(2А-962/2024;)~М-856/2024 2А-962/2024 М-856/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-71/2025

К делу № 2а-71/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 17 января 2025 года

Судья Ейского районного суда Краснодарского края Покусаева А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН № адрес постоянного места жительства: <адрес> дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по Краснодарскому краю, сведения о месте работы отсутствуют.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, поступившим в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 принадлежат следующие объекты:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Площадь 2055 кв.м., дата регистрации права №

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю был исчислен земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ.) и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно расчету, приведенному в налоговом уведомлении за ДД.ММ.ГГГГ., налогоплательщику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме - 922.00 руб.

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1, ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР (peг. №). Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы, начисленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ.), ФИО1, ИНН №, за период, когда он являлся индивидуальным предпринимателем, не оплатил в размере 10 850.86 руб..

За неуплату (не своевременную уплату) страховых взносов за 2017 год и земельного налога за 2022 год ФИО1, начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1, ИНН № обязанностей на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере «-22391.78 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-15476.92 руб.», пеня в размере «-6914,86 руб.».

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности..

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено.

В отношении ФИО1 инспекцией ранее были применены меры взыскания по статье 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа была исключены

Отрицательное сальдо от требования, о взыскании задолженности до принятия мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ увеличилось в связи с изменением отрицательного сальдо в сторону его увеличения (по сроку ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №). При этом после изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось.

Как указывалось выше, инспекцией ранее были применены меры взыскания по статье 48 НК РФ по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, однако задолженность на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа полностью не погашена и составила 10 850.86 руб.

После формирования единого налогового счета непогашенная задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 10850.86 руб. ошибочно в автоматизированном режиме была включена в заявление о вынесении судебного приказа.

В настоящее время в отношении ФИО1 на исполнении в Ейском РОСП ГУ ФССП России по Краснодарскому краю находится исполнительный документ № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам, в который включена сумма по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год. Исполнительное производство не окончено и находится на принудительном взыскании в ФССП.

На основании вышеизложенного подлежит взысканию только задолженность в размере 7852.30 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 922.00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6930.30 руб..

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: налогам в размере 922.00 руб, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6930.30 руб., на общую сумму 7852.30 руб.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: которыми являются в том числе, индивидуальные предприниматели.

Статьей 421 НК РФ установлена база для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В статье 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Административный ответчик ФИО1, ИНН №, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР (peг. №). Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в фиксированном размере.

Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере – не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя для индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы, начисленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ.), ФИО1, ИНН №, за период, когда он являлся индивидуальным предпринимателем, не оплатил в размере 10 850.86 руб.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными ст. 432 ПК РФ, согласно ст. 75 ПК РФ плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За неуплату (не своевременную уплату) страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1, начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, поступившим в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 принадлежат следующие объекты:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Площадь 2055 кв.м., дата регистрации права №

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 "Земельный налог" Налогового Кодекса РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю, согласно поступившим сведениям из регистрирующих органов, был исчислен земельный налог: ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ.) и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от ДД.ММ.ГГГГ №.Согласно расчету, приведенному в налоговом уведомлении за 2022 г., налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 г. в сумме - 922.00 руб.

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2022 год.

Согласно п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1, ИНН №, обязанностей на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере «-22391.78 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-15476.92 руб.», пеня в размере «-6914,86 руб.».

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено..

Приказом ФНС России от 02.12.2022 г. № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Отрицательное сальдо от требования, о взыскании задолженности до принятия мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ увеличилось в связи с изменением отрицательного сальдо в сторону его увеличения (по сроку ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог за 2022 год по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №). При этом, после изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 г. № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось.

Инспекцией ранее были применены меры взыскания по статье 48 НК РФ по страховым взносам за 2017 год, однако задолженность на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа полностью не погашена и составила 10 850.86 руб.

После формирования единого налогового счета непогашенная задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 10850.86 руб. ошибочно в автоматизированном режиме была включена в заявление о вынесении судебного приказа.

В настоящее время в отношении ФИО1 на исполнении в Ейском РОСП ГУ ФССП России по Краснодарскому краю находится исполнительный документ № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам, в который включена сумма по страховым взносам за 2017 год. Исполнительное производство не окончено и находится на принудительном взыскании в ФССП.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию только задолженность в размере 7852.30 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год, в размере 922.00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6930.30 руб..

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения установлено ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, Инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении до ДД.ММ.ГГГГ

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, что подтверждается реестром.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с подачей возражений.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция могла обратиться в суд до 04.12.2024г. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N381-0-11)

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-179, 293-294 КАС РФ суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по: налогам в размере 922.00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6930.30 руб., на общую сумму 7852.30 руб.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат взысканию (уплате) по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Ейский районный суд Краснодарского края, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края А.Ю. Покусаева