Решение № 2А-1198/2024 2А-1198/2024~М-1178/2024 М-1178/2024 от 18 ноября 2024 г. по делу № 2А-1198/2024

УИД: № Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ

Дубненский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Короткова А.Ю.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Дубненский городской суд <адрес> с иском к ФИО1 о взыскании:

- налога на имущество ОКТМО № за 2021г. - 102.00 руб., налог за 2022г. - 38.00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 70 руб. за период с

по ДД.ММ.ГГГГ - 7.74 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.60 руб.

- пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 85 руб. за период с

по ДД.ММ.ГГГГ - 9.41 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.93 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 79.83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3.66 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.81 руб.

- пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 102 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0.76 руб.:

ОКТМО №:

-пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 104 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 32.05 руб.:

Земельный налог ОКТМО № за 2021г. - 1 599.00 руб., налог за 2022г. - 1 599.00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 324 руб. за период с 29.06.2020 по ДД.ММ.ГГГГ - 43.65 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-7.37 руб..

-пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 960 руб. за период с 22.06.2020 по ДД.ММ.ГГГГ - 129.34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 21.84 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 639 руб. за период с 14.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ - 70.71 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 14.53 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 1599 руб. за период с

14.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ - 176.98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 36.37 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 1599 руб. за период с

14.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ - 176.98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 36.37 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 1599 руб. за период с

15.12.2021 по ДД.ММ.ГГГГ - 68.57 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -36.37 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 1599 руб. за период с

02.12.2022 по ДД.ММ.ГГГГ - 12.00 руб.:

ОКТМО №:

- пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 785 руб. за период с

18.07.2019 по ДД.ММ.ГГГГ - 86.55 руб..

- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 942 руб. за период с

18.07.2019 по ДД.ММ.ГГГГ - 103.87 руб.:

Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- на недоимку за 2021г. в размере 25 557.16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 547.77 руб., в размере 20 910.83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 209.11 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 475.72 руб..

-на недоимку за 2022г. в размере 8 611.25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-508.48 руб.:

Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 6 636.61 руб. за период с 25.01.2022 по ДД.ММ.ГГГГ - 208.60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 150.98 руб.

-пени, начисленные на недоимку за 2022г. в размере 2 191.50 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-49.85 руб.:

Пени, начисленные по налогу на профессиональный доход: пени, начисленные на недоимку за 2022г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 266.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 10.54 руб., за период с 02.10.2022 по ДД.ММ.ГГГГ-6.05 руб..

- пени, начисленные на недоимку за 2022г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 353 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 61.21 руб., за период с 02.10.2022 по ДД.ММ.ГГГГ - 53.53 руб..

- пени, начисленные на недоимку за 2022г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 306 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6.96 руб.,

- пени, начисленные на недоимку за 2022г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3766 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 85.67 руб.:

Пени, Единого налогового счета начисленные на недоимку в размере 53 696.87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 443.00 руб., в размере 46 014.14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 655.70 руб., в размере 45 014.14 руб. за период с 01.04.2023 по ДД.ММ.ГГГГ - 2 799.88 руб., в размере 45 013.88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 307.59 руб., в размере 38 013.88 руб. за период с 04.11.2023 по ДД.ММ.ГГГГ - 266.10 руб., в размере 37 928.53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 227.57 руб., в размере 36 928.53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2023 - 36.93 руб., в размере 38 565.53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 802.16 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику исчислены суммы страховых взносов:

-на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, вынесен исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 20 910.83 руб., находится на взыскании в службе судебных приставов.

-на обязательное медицинское страхование за 2021 год, вынесен исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 3 513.95 руб., находится на взыскании в службе судебных приставов.

- на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 8 611.25 руб., находится на взыскании в службе судебных приставов.

-на обязательное медицинское страхование за 2022 год, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 2 191.50 руб., находится на взыскании в службе судебных приставов.

Так как обязанность по уплате страховых взносов за 2021-2022 года не была своевременно выполнена ФИО1, то Межрайонной ИФНС России № по <адрес> начислены соответствующие пени.

ФИО1 является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ, является плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400. Согласно сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владела на праве собственности земельными участками, недвижимым имуществом в спорный налоговый период - 2015-2022 год.

-земельный участок с К№, адрес: <адрес>,

-земельный участок с К№, адрес: <адрес>

-объект недвижимости с К№, адрес: <адрес>.,

-объект недвижимости с К№, адрес: <адрес>.

В связи с тем, что в установленный статьями 397, 409 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму земельного налога, налога на имущество не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу, налогу на имущество в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

ФИО1 являлась плательщиком налога на профессиональный доход. Налогоплательщику были исчислены суммы налога на профессиональный доход. По результата камеральной налоговой проверки проверяющими установлено нарушение НК РФ, в связи с этим, по решению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с взысканием штрафа в размере 380.50 руб. Так как обязанность по уплате НПД за 2022 года не была своевременно выполнена ФИО1, то Межрайонной ИФНС России № по <адрес> начислены соответствующие пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 52486.03 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Должнику своевременно направлялось требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № направлялись должнику в Личный кабинет. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № направлялось должнику ФИО1 своевременно. Инспекция ДД.ММ.ГГГГ направила мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> заявление о вынесении судебного приказа №, сформированное ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ на общую сумму 12 712.36 руб. Задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, административное исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена судом надлежащим образом, ранее в судебном заседании пояснила, что не отказывается от задолженности, если суд признает расчет задолженности верным, то согласна с имеющимся долгом.

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) -пн. 2п. 1 ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с и. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя, у нее возникла обязанность, предусмотренная п. 5 ст. 432 НК РФ - уплата страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику исчислены СУММЫ страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование за 2021 год вынесен исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 20 910.83 руб., находится на взыскании в службе судебных приставов.

-на обязательное медицинское страхование за 2021 год, вынесен исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 3 513.95 руб., находится на взыскании в службе судебных приставов.

- на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 8 611.25 руб., находится на взыскании в службе судебных приставов.

-на обязательное медицинское страхование за 2022 год, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 2 191.50 руб., находится на взыскании в службе судебных приставов.

Так как обязанность по уплате страховых взносов за 2021-2022 года не была своевременно выполнена ФИО1 ИНН № то Межрайонной ИФНС России № 12 по <адрес> начислены соответствующие пени.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с и. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ, является плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.

Согласно сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владела на праве собственности земельными участками, недвижимым имуществом в спорный налоговый период - 2015-2022 год.

-земельный участок с К№, адрес: <адрес>,

-земельный участок с К№, адрес: <адрес>,

-объект недвижимости с К№, адрес: <адрес>.,

-объект недвижимости с К№, адрес: <адрес>

Налоговый орган исчислил в отношении недвижимого имущества административного ответчика сумму налога на имущество физических лиц и направил в его адрес налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму не позднее срока установленного законодательством о налогах и сбора.

В связи с тем, что в установленный статьями 397, 409 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму земельного налога, налога на имущество не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу, налогу на имущество в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Налог на профессиональный доход - это специальный налоговый режим для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, лично (без привлечения работников) занимающихся реализацией работ или услуг (далее - самозанятые).

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее - Федеральный закон № 422- ФЗ) налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона № 422-ФЗ (ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.В соответствии со ст. 12 Закона 422-ФЗ - лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ).

НПД платят налог каждый месяц. Доход нужно внести самостоятельно в приложение, указав полученную от контрагента сумму.

Сумма налога рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог».

Для новых плательщиков НПД действует налоговый вычет, сумма вычета — 10000,00 руб., она постепенно уменьшает сумму налога к уплате. Когда вычет заканчивается, начинает действовать обычная ставка.

Вычет уменьшается постепенно и по утвержденному алгоритму:

• с дохода от частных клиентов налог уменьшается на 1%, и самозанятый уплачивает 3% вместо 4%;

• с дохода от бизнес-клиентов налог уменьшается на 2%, и самозанятый уплачивает 4% вместо 6%.

Когда самозанятый исчерпает сумму бонуса, налог начнут исчислять по стандартной ставке.

Применение налогового вычета, контроль над ограничением по сумме дохода и другие особенности расчета полностью автоматизированы.

От налогоплательщика требуется только формирование чека по каждому поступлению от того вида деятельности, которая облагается налогом на профессиональный доход.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

По результата камеральной налоговой проверки проверяющими установлено нарушение НК РФ, в связи с этим, по решению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с взысканием штрафа в размере 380.50 руб.

Так как обязанность по уплате НПД за 2022 года не была своевременно выполнена ФИО1, то Межрайонной ИФНС России № по <адрес> начислены соответствующие пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, а также изменен порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) - п. 2 ст. 48 НК РФ.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решен* 1Я о взыскании задолженности в (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию’ об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что в установленный ст.ст. 363, 409 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму налога не уплатила, в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу имеют также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 52486.03 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Также суд принимает во внимание, что должник ФИО1 подключена к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, с помощью которого налогоплательщики могут получить информацию о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам. Должнику своевременно направлялось требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Налоговые уведомления, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № направлялись должнику в Личный кабинет. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № направлялось должнику ФИО1 своевременно.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ направила мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> заявление о вынесении судебного приказа №, сформированное ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ на общую сумму 12 712.36 руб.

Мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно его исполнения.

Таким образом, с административным исковым заявлением Инспекция вправе обратится в Дубненский городской суд <адрес> не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском, который был предъявлен в Дубненский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Из изложенного следует, что административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд с соответствующими требованиями, предусмотренные частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени, суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не произвел уплату обязательных платежей заявленных истцом ко взысканию, то с ответчика в пользу истца надлежит взыскать пени за несвоевременную уплату указанных налогов.

Суд признает расчет пени арифметически верным, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

При установленных обстоятельствах, суд, руководствуясь положениями ст. 75 НК РФ, полагает возможным взыскать с ответчика пени.

Также суд учитывает, что сумма, поступившая от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000.00 руб., зачлась в задолженность по страховым взносам за 2021 год на основании ч. 8 ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что оплаченные ФИО1 денежные средства распределились на погашение более ранней задолженности.

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов, доказательств обратного не представлено, а также отсутствия нарушения административным истцом порядка обращения в суд, исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- налога на имущество ОКТМО № за 2021г. - 102.00 руб., налог за 2022г. - 38.00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 70 руб. за период с

14.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ - 7.74 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.60 руб.

- пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 85 руб. за период с

14.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ - 9.41 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.93 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 79.83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3.66 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.81 руб.

- пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 102 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0.76 руб.:

ОКТМО №:

-пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 104 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 32.05 руб.:

Земельный налог ОКТМО № за 2021г. - 1 599.00 руб., налог за 2022г. - 1 599.00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 324 руб. за период с 29.06.2020 по ДД.ММ.ГГГГ - 43.65 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-7.37 руб..

-пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 960 руб. за период с 22.06.2020 по ДД.ММ.ГГГГ - 129.34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 21.84 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 639 руб. за период с 14.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ - 70.71 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 14.53 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 1599 руб. за период с

14.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ - 176.98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 36.37 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 1599 руб. за период с

14.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ - 176.98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 36.37 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 1599 руб. за период с

15.12.2021 по ДД.ММ.ГГГГ - 68.57 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -36.37 руб.,

-пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 1599 руб. за период с

02.12.2022 по ДД.ММ.ГГГГ - 12.00 руб.:

ОКТМО №:

- пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 785 руб. за период с

18.07.2019 по ДД.ММ.ГГГГ - 86.55 руб..

- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 942 руб. за период с

18.07.2019 по ДД.ММ.ГГГГ - 103.87 руб.:

Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- на недоимку за 2021г. в размере 25 557.16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 547.77 руб., в размере 20 910.83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 209.11 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 475.72 руб..

-на недоимку за 2022г. в размере 8 611.25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-508.48 руб.:

Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 6 636.61 руб. за период с 25.01.2022 по ДД.ММ.ГГГГ - 208.60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 150.98 руб.

-пени, начисленные на недоимку за 2022г. в размере 2 191.50 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-49.85 руб.:

Пени, начисленные по налогу на профессиональный доход: пени, начисленные на недоимку за 2022г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 266.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 10.54 руб., за период с 02.10.2022 по ДД.ММ.ГГГГ-6.05 руб..

- пени, начисленные на недоимку за 2022г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 353 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 61.21 руб., за период с 02.10.2022 по ДД.ММ.ГГГГ - 53.53 руб..

- пени, начисленные на недоимку за 2022г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 306 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6.96 руб.,

- пени, начисленные на недоимку за 2022г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3766 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 85.67 руб.:

Пени, Единого налогового счета начисленные на недоимку в размере 53 696.87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 443.00 руб., в размере 46 014.14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 655.70 руб., в размере 45 014.14 руб. за период с 01.04.2023 по ДД.ММ.ГГГГ - 2 799.88 руб., в размере 45 013.88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 307.59 руб., в размере 38 013.88 руб. за период с 04.11.2023 по ДД.ММ.ГГГГ - 266.10 руб., в размере 37 928.53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 227.57 руб., в размере 36 928.53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2023 - 36.93 руб., в размере 38 565.53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 802.16 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись