Решение № 2А-2459/2024 2А-2459/2024~М-1226/2024 М-1226/2024 от 10 июля 2024 г. по делу № 2А-2459/2024

УИД 74RS0001-01-2024-001768-04

дело № 2а-2459/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 июля 2024 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Календарева А.А., при секретаре Вус М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № к ФИО3 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 683 руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 58 865 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 375,01 руб.; пени в размере 13 571,73 руб.; штрафа в размере 1 936,60 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО3 состоит на учете в качестве налогоплательщика. В отношении ответчика принято решение о привлечении к ответственности за нарушение налоговых правонарушений №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., которым дополнительно начислен к уплате 9 683 руб., пени в размере 421,54 руб. и штраф 1 936 руб. Указанное решение вступило в законную силу. В адрес ответчика направлялись уведомления об уплате налога №№ от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; №№ от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается скриншотом из личного кабинете налогоплательщика.

Представитель административного истца - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо УФНС России по Челябинской области в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта недвижимости (ч.1 ст.402 НК РФ, ст.3 закона).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Льготой по налогу ответчик не пользуется.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3 на праве собственности принадлежат земельные участки:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Пп. 3 п.5 Решения определен срок уплаты земельного налога физическими лицами.

Как указано в п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлены уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.

До настоящего времени требование налогового органа не исполнено.

Как следует из материалов дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № обратилась ДД.ММ.ГГГГ. к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ г. ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ вынесен, определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ. отменен.

Согласно расчету, представленному административным истцом по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № № сумма взыскиваемой задолженности составляет 92431,34., а именно:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 9 683,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), штраф в размере 484,15 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 452,45 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 532,61 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 30819, 00 руб. за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 1266,00 руб. за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 1266,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 1547,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 1513,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 7 707,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 7 842,40 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 12747,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по пени в размере 13 571,73 руб.

Пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны следующим образом: 9777,98 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) + 6017,89 руб. (задолженность по пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ - 2224,14 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 13571, 73 руб.

Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу физических лиц в границах гор. поселений (ОКТМО №) в размере 532,61 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 30819, 00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 1543,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1543,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1543,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 3513,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 1279,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 344,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 296,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1623,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 296,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1919,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1266,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 899,83 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, руб. 1819,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1547,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 9083,09 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 7842,40 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 12747,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 1266,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО №) в размере 3163,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 5417,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 7 707,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 2 972,94 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № к ФИО3 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 683 руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 58 865 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 375,01 руб.; пени в размере 13 571,73 руб.; штрафа в размере 1 936,60 руб.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 972,94 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Календарев

<данные изъяты>