Решение № 2А-1047/2018 2А-1047/2020 2А-1047/2020~М-671/2020 М-671/2020 от 14 октября 2020 г. по делу № 2А-1047/2018

УИД 16RS0№-16

дело № 2а-1047/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 октября 2020 года город Чистополь

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Зотеевой Н.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, в обоснование заявленных требований указав, что за ФИО1 зарегистрированы недвижимое имущество: жилой дом, магазин, иные строения, земельные участки, в связи с чем он признается плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, в отношении него была проведена выездная налоговая проверка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, установлена неуплата налогов. Однако в добровольном порядке ФИО1 налоговые уведомления на уплату вышеуказанных налогов за 2017 год, решение налогового органа в части уплаты начисленных налогов не исполнил. В порядке статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислены пени. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ для добровольной уплаты налогов административному ответчику направлены требования, однако в указанный в требованиях срок и до настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных пени по налогу на добавленную стоимость в размере 4 933,24 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 440,68 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 36 185,51 рублей, в том числе налог – 36 059,00 рублей и пени в размере 126,51 рублей, по земельному налогу в размере 3 439,47 рублей, в том числе налог в размере 3 438,00 рублей, пени в размере 1,47 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица УФНС по <адрес> в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (часть 2).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4).

В силу пунктов 1 – 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ, для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Статей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Решением Совета Чистопольского сельского поселения Чистопольского муниципального района Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № года № введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования «<адрес>» Чистопольского муниципального района Республики Татарстан с ДД.ММ.ГГГГ, установлены ставки налога в следующих размерах: 0,3 процента в отношении жилых домов и 0,5 процентов в отношении прочих объектов налогообложения.

Земельный налог установлен главой 32 НК РФ.

Частью 1 статьи 389 главы 31 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 396 главы 31 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Из части 1 статьи 397 главы 31 НК РФ следует, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 статьи 394 главы 31 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета Чистопольского сельского поселения Чистопольского муниципального района Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № введен в действие на территории муниципального образования «<адрес>» Чистопольского муниципального района Республики Татарстан, Решением Совета Чистопольского сельского поселения Чистопольского муниципального района Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № введен в действие на территории муниципального образования «<адрес>» Чистопольского муниципального района Республики Татарстан земельный налог (далее - налог), обязательный к уплате на данной территории, установив ставки налога в следующих размерах: 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом (домами индивидуальной жилой застройки) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (физическим, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>; магазин, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, расположенные по адресам: <адрес>, пом. Н-1, <адрес>, пом. Н-2.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 год на сумму исчисленных налогов, исходя из кадастровой стоимости указанных объектов, доли в праве, периода владения, налоговых ставок и соответствующего коэффициента:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 36 059,00 рублей;

- земельного налога в размере 3 438,00 рублей.

Срок оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Налоговое уведомление направлено административному ответчику, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Кроме того, решением Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения, вынесенного налоговым органом по результатам проведенной выездной налоговой проверки предпринимательской деятельности, с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по налогам и пени в общей размере 356 546,73 рублей, в том числе задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 159 958,00 рублей, пени в размере 42 521 рублей, штраф в размере 26 265,37 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 98 124,00 рублей, пени в размере 14 678,36 рублей, штраф в размере 12 332,21 рублей; задолженность по штрафу по земельному налогу в размере 667 рублей, задолженность по штрафам по денежным взысканиям в размере 2 000 рублей. Апелляционным определением Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ указанное решение оставлено без изменений.

ФИО1 не исполнил свои обязательства налогоплательщика о полной уплате исчисленных налогов.

За период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в размере 36 059,00 рублей начислены пени в размере 126,51 рублей, на сумму задолженности по земельному налогу в размере 3 438,00 рублей начислены пени в размере 12, 06 рублей, с учетом уменьшения на 10, 59 рублей, пени составили 1,47 рублей (л.д. 15).

В связи с неуплатой сумм налогов по решению Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ также начислены пени.

На сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 159 958,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 1127,36 рублей, с учетом частичной оплаты на сумму 126 432, 37 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 947,45 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 1878,58 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 979,85 рублей, итого в размере 4 933,24 рублей, данная сумма включена в требование (л.д. 8, 12, 23, 29).

На сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 96 134, 00 рублей (98 124,00 рублей – сумма, взысканная по решению суда, за вычетом оплаченной суммы в размере 1990 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 720, 20 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 696,97 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 720,20 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 720,20 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 708,19 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 745,04 рублей, итого в размере 4310, 80 рублей (л.д. 9, 13, 24-25, 28). Из данной суммы сторнировано 418,48 рублей, что подтверждается письменными пояснениями административного ответчика. Сумма, включенная в требования, составила 3 892,32 рублей.

В связи с неуплатой налога и пени в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога в размере 3438,00 рублей и пени в размере 12,06 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 36 059,00 рублей и пени в размере 126,51 рублей (л.д. 14);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени по налогу на добавленную стоимость в размере 979,85 рублей, на сумму пени по налогу на доходы физических лиц в размере 745,04 рублей (л.д. 6);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1127,36 рублей, на сумму пени по налогу на доходы физических лиц в размере 686,63 рублей (л.д. 10);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1878,58 рублей, на сумму пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1751,13 рублей (л.д. 21);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени по налогу на добавленную стоимость в размере 947,45 рублей, на сумму пени по налогу на доходы физических лиц в размере 709,52 рублей (л.д. 26).

Всего сумма пени, выставленная в требованиях, по налогу на добавленную стоимость составила 4 933,24 рублей, по налогу на доходы физических лиц составила 3892,32 рублей. Согласно письменным пояснениям представителя административного истца, выставленная в требованиях общая сумма пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3892, 32 рублей уменьшена в связи с оплатой суммы в размере 451,64 рублей до 3440, 68 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу №а-38/2017 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимок по налогам и пени отменен, в связи с представленным административным ответчиком возражением. Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктом 3 статьи 46 НК РФ и пунктом 3 статьи 48 НК РФ, для обращения в суд с иском о взыскании административным истцом не пропущены. Шестимесячный срок предъявления административного искового заявления в суд административным истцом соблюден.

Доказательства уплаты суммы задолженности административным ответчиком не представлены.

Исходя из представленного истцом расчета, принимая во внимание, что решением суда взысканы суммы налогов, решение вступило в законную силу, налоговым органом произведено начисление пени в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, а также соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога и пени, соблюден шестимесячный срок предъявления административного искового заявления в суд, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 1639,97 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: РТ, <адрес>, в доход государства задолженность в общем размере 47 998,90 рублей, в том числе: по пени по налогу на добавленную стоимость в размере 4 933,24 рублей; по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3 440,68 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 36 185,51 рублей, в том числе налог – 36 059,00 рублей и пени в размере 1126, 51 рублей; по земельному налогу в размере 3 439,47 рублей, в том числе налог в размере 3 438,00 рублей, пени в размере 1,47 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 1639,97 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья.