Решение № 2А-157/2021 2А-157/2021~М-93/2021 М-93/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-157/2021

УИД 50RS0043-01-2021-000128-49

Дело №2а-157/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2021 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре Евлампиевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам в бюджет, а именно:

- задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере 230 руб.;

- задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 230 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 21.02.2017 по 26.02.2017 в размере 0,46 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 5,10 руб.;

- задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 1 026 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год, начисленные за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 19,61 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленный о дате судебного заседания, в суд не явился, в связи с чем суд посчитал возможным рассмотреть дело в его отсутствии.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 числились в спорные периоды в собственности один земельный участок, и жилой дом.

МИФНС России №4 по Тамбовской области был начислен и предъявлен к взысканию

- налог на имущество за 2015 год в размере 230 руб.;

- налог на имущество за 2016 год в размере 230 руб.;

- земельный налог за 2016 год в размере 1 026 руб.,

20.12.2016 и 20.09.2017 в адрес ФИО1 по данным налогам направлены налоговые уведомления от 06.12.2016 №152704229, от 20.09.2017 №662901, с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности (л.д. 15-16, 19-20).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, 29.03.2017 и 14.02.2018 в ее адрес были направлены соответствующие требования №30875, №10665 об уплате налога на имущество и земельного налога, с установленным сроком для добровольного исполнения до 11.04.2017 и до 20.03.2018.

Требования инспекции административный ответчик в установленный срок также не выполнил, обратного суду не представил.

Размер начисленных сумм налога в указанной представителем истца сумме судом проверялся, административным истцом не оспорен.

По сформированной задолженности административный истец произвел также начисление пеней:

- по налогу на имущество за 2015 год за период с 21.02.2017 по 26.02.2017 в размере 0,46 руб.;

- по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 5,10 руб.;

- по земельному налогу за 2016 год, начисленные за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 19,61 руб.

Однако, требование об уплате недоимки в части пеней ФИО1 также не выполнила.

Сроки и порядок принудительного взыскания недоимки по налогам и пени установлен ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что в августе 2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области от 21.08.2020 был отменен судебный приказ №2а-750/2020 от 10.08.2020 по заявлению МИФНС России №4 по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и земельному налогу.

Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что с настоящим иском налоговый орган обратился в суд 11.02.2021, то есть в установленный законом срок.

Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности административный ответчик не представил.

Таким образом, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год подлежит взысканию в полном объеме.

Между тем, как видно из предоставленного административным истцом административного иска и материалов дела, в сумму задолженности по налогу на имущество вошла задолженность за 2015 год в размере 230 руб.

Указанная задолженность, начисленная за спорный период, не подлежит взысканию по следующим основаниям.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока. В силу положений названных норм пропуск шестимесячного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Налоговым кодексом РФ не установлен общий срок давности взыскания недоимки, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст. 196 ГК РФ общего срока исковой давности в три года в отношении выявления налоговым органом недоимки.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст. 196 ГК РФ общего срока исковой давности в три года в отношении взыскания недоимки.

Между тем, исходя из универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 1, 2 п. 3 ст. 44, п. 8 ст. 78, ч. 1 ст. 87, ст. 113 НК РФ окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает.

Более того, в силу положений статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

При таком положении следует признать, что обязанность административного ответчика по уплате налога на имущество за 2015 год к моменту обращения в мировой суд в августе 2020 года прекратилась.

Не предусмотрена Кодексом и возможность направления налогоплательщикам повторных требований, т.к. такая возможность предполагала бы искусственное увеличение установленных сроков принудительного взыскания.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок принудительного взыскания налога на имущество и пени за 2015 год, т.к. инспекция обратилась в суд 16.02.2021, т.е. с пропуском всех предусмотренных сроков.

Доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в доход государства недоимку по обязательным платежам в следующем размере:

- налога на имущество за 2016 год в размере 230 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 5,10 руб.;

- земельного налога за 2016 год в размере 1 026 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год, начисленные за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 19,61 руб., а всего 1 280 рублей 71 копейка.

В остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 год и пени по налогу на имущество за 2015 год отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 22.03.2021.