Решение № 2А-104/2020 2А-104/2020~М-61/2020 М-61/2020 от 23 июля 2020 г. по делу № 2А-104/2020

Дело № 2а-104/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Варгаши 23 июля 2020 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Столбова И.В.,

при секретаре Веретенниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 3 состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 №. ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога. Административный ответчик нарушил сроки уплаты налогов, в связи с чем на основании ст. 75 ГК РФ налоговым органом начислены пени. В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в бюджет в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов и пени № 1586 от 28.01.2019. Требование налогового органа оставлено без удовлетворения. По требованию № 1586 недоимка по налогу на имущество была уменьшена на сумму 1362 рубля, пеня по налогу на имущество уменьшена на сумме 19,21 руб., так как за 2015 год была произведена уплата по сроку на 01.12.2016. По сроку уплаты на 03.12.2018 произведены ошибочные начисления за 2015 года по налогу на имущество. Межрайонная ИФНС № 3 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 27.08.2019 был вынесен судебный приказ, который 06.09.2019 отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2257 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 31,83 руб. (за период с 04.12.2018 по 27.01.2019), задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 917 руб., пени по земельному налогу в сумме 12,93 руб. (за период с 04.12.2018 по 27.01.2019), всего в сумме 3218,76 руб.

В ходе рассмотрения дела истец требования изменил в связи с зачетом переплаты по земельному налогу в сумме 94,63 руб. Просит взыскать недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2257 руб. пени в сумме 31,83 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 822,37 руб., пени в сумме 12,93 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области не присутствовал, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом. В письменных отзывах от 02 и 16 марта 2020 года указал, что в период с 2014 по 2018 переоценка стоимости земельного и жилого фонда в МО Дубровинский сельсовет не проводилась, оспаривал начисление земельного налога в указанном размере. Просил в иске отказать и рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 363, ч. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налоги подлежат уплате налогоплательщиками за 2015 год не позднее 01.12.2016, за 2017 год не позднее 03.12.2018.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Согласно представленных в материалы дела документов в собственности ФИО1 в спорный период находилось следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; 1/7 доля земельного участка, расположенного по адресу: Курганская область, Варгашинский район, с кадастровым номером №.

В соответствии с расчетом истца недоимка по налогу на имущество за 2017 года составляет – 2257 руб., пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 - 31,83 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 год составляет 822,37 руб., пени по земельному налогу за период за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 - 12,93 руб.

Размер начисленного налога административным ответчиком оспаривался, однако контррасчет не представлен.

Согласно ст. 404 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 на 2015 год был установлен коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1,147. Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 698 на 2017 год коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации был увеличен до 1,425.

Решением Дубровинской сельской Думы Варгашинского района Курганской области от 25.11.2014 № 5 установлена ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500 000 до 750 000 руб. включительно - 0,4%.

В соответствии с представленными сведениями инвентаризационная стоимость жилого дома площадью 109,2 кв.м. по состоянию на 2017 год составляла 395917,98 руб. Налогооблагаемая база составляет 564 183 руб. (395917,98 х 1,425 (коэффициент-дефлятор), налоговая ставка - 0,4%. Таким образом, сумма налога на имущество за 2017 год составляет - 2257 руб.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Постановлением Правительства Курганской области от 09.12.2014 N479 утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения на территории Курганской области, за исключением земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения в границах садоводческих, огороднических и дачных объединений, по состоянию на 1 января 2014.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога не могут превышать 0,3 процентов кадастровой стоимости земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решением Дубровинской сельской Думы Варгашинского района Курганской области от 12.11.2010 № 41 «Об установлении земельного налога на территории Дубровинского сельсовета» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения.

Площадь земельного участка, расположенного по адресу: Курганская область, Варгашинский район, с кадастровым номером 45:03:030701:347, составляет 755300 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения.

Согласно постановлению Правительства Курганской области № 479 и выписке из ЕГРН кадастровая стоимость указанного земельного участка в 2017 году составляла - 2568020 руб., с учетом налоговой ставки 0,3% сумма налога на 1/7 долю земельного участка составляет в 2017 году – 917 рублей. С учетом прекращения права собственности ФИО1 на данную земельную долю 20.10.2017 года.

Таким образом, проверив расчет административного истца, суд находит его верным, составленным с применением соответствующего законодательства.

Доводы административного ответчика о применении налоговым органом ставок, не принятых представительным органом Дубровинского сельсовета не принимаются судом во внимание, поскольку опровергаются материалами дела. Расхождения в суммах налогах, подлежащих уплате в разные года обусловлено внесением соответствующих изменений в налоговое законодательство.

02.07.2018 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 4371375 от 23.06.2018 на уплату налогов, в том числе земельного налога за 2017 год в сумме 917 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 257 руб. Административному ответчику предложено уплатить налоги не позднее 03.12.2018.

В установленный срок ФИО1 налоги не уплатил.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год, начисленной на задолженность в размере 2257 руб. составляет 31,83 руб. исходя из следующего расчета: период с 04.12.2018 по 27.01.2019 (55 дней) ставки рефинансирования – 7,5% и 7,75% (1 / 300) = 31,83 руб.

Размер пени по земельному налогу за 2017 год, исходя из начисленной задолженности в размере 917 руб. составляют 12,93 руб. исходя из следующего расчета: период с 04.12.2018 по 27.01.2019 (55 дней) ставки рефинансирования – 7,5% и 7,75% (1/300)= 12,93.

Расчет пени проверен, является верным, на основании чего принимается судом.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в сроки, указанные в налоговом уведомлении, в адрес административного ответчика 21.02.2019 направлено требование № 1586 от 28.01.2019 об уплате налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени, в срок до 11.03.2019.

Требование налогового органа ответчиком в установленный срок не исполнено.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

27.08.2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-2100/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 917 руб., пени в сумме 12,93 руб., задолженности по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2257 руб. и пени в сумме 31,83 руб.

6.09.2019 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ФИО1 возражений на него, в которых он указал, что не согласен с судебным приказом, просил его отменить.

Позднее по земельному налогу зачлась переплата в сумме 94,63 руб., в связи с чем недоимка по земельному налогу составила 822,37 руб.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском 13.02.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем госпошлина в размере 400 руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2257 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 31,83 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 822,37 руб., пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 12,93 руб., всего - 3124,13 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Варгашинского района Курганской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Столбов И.В.