Решение № 2А-413/2021 2А-413/2021~М-367/2021 М-367/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-413/2021

Дело № 2а-413/2021

УИД № 29RS0010-01-2021-000675-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 июля 2021 года г. Коряжма

Судья Коряжемского городского суда Архангельской области Кузнецова И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, а также пени по страховым взносам и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, а также пени по страховым взносам и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в 2018 году ответчик имел в собственности транспортные средства, в связи с чем ему за данный налоговый период начислен транспортный налог в размере 2100 рублей со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года. Кроме того, в период с 24 апреля 2015 года по 28 сентября 2018 года административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения и являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Поскольку в установленные сроки налог УСН за 2016 год, транспортный налог и страховые взносы за 2018 год ФИО1 не уплатил, требования налогового органа о погашении недоимки не исполнил, просит взыскать с него: транспортный налог в указанном выше размере; пени по транспортному налогу в размере 358 рублей 62 копейки; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 828 рублей 90 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ с 1 января 2017 года в размере 473 рубля 60 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в размере 2 010 рублей 24 копейки.

Налоговый орган на исковых требованиях настаивает.

ФИО1 отношения к иску не выразил, доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу и предъявленных ко взысканию пени не представил.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) данное административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, прихожу к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статьей 2 Закона Архангельской области от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 26 октября 2015 года) установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Так же в силу положений статьи 5 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1. и 1.2. настоящей статьи.

В соответствии с частями 2 и 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу части 1 и части 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Так, в соответствии со статьей 22 этого же Федерального закона, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок в адрес плательщика направляется требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Данное требование направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, при этом требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Кроме того, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (часть 3 статьи 346.21 НК РФ).

Частью 7 этой же статьи предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, согласно которой налогоплательщики - индивидуальные предприниматели предоставляют соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Из материалов дела следует и судьей установлено, что в период с 24 апреля 2015 года по 28 сентября 2018 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком соответствующих страховых взносов.

По данным налогового органа, ответчик обязан уплатить:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2017 года прочие начисления год 2018 в размере 4 347 рублей 56 копеек со сроком уплаты до 15 октября 2018 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года прочие начисления год 2018 в размере 19 761 рубль 28 копеек с аналогичным сроком уплаты.

Расчет страховых взносов судьей проверен и признан верным, административный ответчик расчет истца не оспаривает.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год ответчик окончательно уплатил 26 февраля и 20 марта 2020 года в рамках исполнительного производства.

Неуплата взносов в установленные сроки послужила основанием для начисления ответчику пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за период с 18 декабря 2018 года по 19 марта 2020 года в размере 2010 рублей 24 копейки, а по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2017 года за этот же период в размере 473 рубля 60 копеек.

Также из материалов дела усматривается, что ФИО1 несвоевременно уплатил налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год в размере 7 347 рублей. Данное обстоятельство послужило основанием для начисления ответчику пени по УСН за период с 18 декабря 2018 года по 19 марта 2020 года в размере 828 рублей 90 копеек.

Представленный расчет пени считаю правильным, ответчик расчёт пени по страховым взносам и УСН не оспаривает.

Кроме того, ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2018 год в размере 2100 рублей со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года, начисленный ему на основании налогового уведомления от 1 августа 2019 года.

25 декабря 2019 года налоговый орган направил ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование № от 25 декабря 2019 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2100 рублей и начисленных на неё за период с 3 по 24 декабря 2019 года пени в размере 9 рублей 86 копеек в срок до 24 января 2020 года.

Аналогичными требованиями № от 30 октября 2020 года ответчику также было предложено уплатить пени в общем размере 3661 рубль 60 копеек, в том числе по транспортному налогу в размере 348 рублей 86 копеек, пени по УСН в размере 828 рублей 90 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2010 рублей 24 копейки и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 473 рубля 60 копеек в срок до 1 декабря 2020 года.

Доказательств исполнения данных требований или доказательств освобождения административного ответчика от соответствующих налоговых обязательств в материалах дела не содержится и на такие доказательства ФИО1 не ссылается.

При таких обстоятельствах, прихожу к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате взыскиваемых обязательных платежей в бюджеты.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в этой же редакции) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание срок исполнения требования № от 30 октября 2020 года – до 1 декабря 2020 года, а также приведенные выше нормы закона, предельный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности – 1 июня 2021 года, с иском – 8 августа 2021 года (судебный приказ от 22 декабря 2020 года отменен 8 февраля 2021 года).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 18 декабря 2020 года, в суд с настоящим иском 12 мая 2021 года, то есть в пределах установленных сроков.

Поскольку требования налогового органа об уплате транспортного налога за 2018 год и пени по транспортному налогу, страховым взносам и налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа о взыскании с должника задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 293,294 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, а также пени по страховым взносам и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по месту регистрации по адресу: <адрес>, в доход бюджета:

- транспортный налог за 2018 год в размере 2100 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 358 рублей 62 копейки;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год в размере 828 рублей 90 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2017 года за налоговый период 2018 года в размере 473 рубля 60 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за налоговый период 2018 года в размере 2 010 рублей 24 копейки,

всего взыскать 5 771 (Пять тысяч семьсот семьдесят один) рубль 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В.Кузнецова