Решение № 2А-1609/2020 2А-1609/2020~М-1430/2020 М-1430/2020 от 21 октября 2020 г. по делу № 2А-1609/2020

Дело № 2а-1609/2020 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2020 года г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе

председательствующего судьи Дудникова С.А.,

при секретаре Полянской О.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО1 в период с 23 октября 2018 года по 01 августа 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Административным истцом в отношении административного от ветчика была проведена камеральная налоговая проверка в части достоверности сведений, отраженных в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, представленной налогоплательщиком 07 августа 2019 года. По результатам проведенной налоговой проверки был составлен акт налоговой проверки от 20 ноября 2019 года №, принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и предложе5но уплатить недоимку по УСН в размере 415 173 рубля в срок до 30 апреля 2020 года. До настоящего времени ФИО1 сумму исчисленной недоимки по налогу не уплатил. Кроме того, ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем был обязан уплачивать страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. При прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. До настоящего времени ответчиком обязанность по уплате обязательных страховых взносов не исполнена в связи с чем, за ним числится задолженность в размере 24 156 рублей 28 копеек, а также за нарушение сроков по уплате взносов налоговым органом исчислена пени в размере 1 291 рубль 76 копеек.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов и обязательных платежей в размере 440 621 рубль 04 копейки, в том числе, 415 173 рубля – недоимка по налогу (УСН) за 2019 год; 24 156 рублей 28 копеек – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; 1 291 рубль 76 копеек – пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.

Представитель административного истца, МИФНС России №1 по Липецкой области, ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала, ссылаясь на доводы, изложенные в иске. Дополнительно пояснила, что в 2019 году ответчик применял два вида налогообложения: единый налог на вмененный налог (в связи с деятельностью по оказанию бытовых услуг) и упрощенную систему налогообложения. В налоговой декларации за 2019 год налогоплательщик указал, что по УСН доход отсутствует. Однако в ходе камеральной проверки было установлено, что доход в размере более двух миллионов рублей был получен ответчиком в качестве оплаты оказанных им услуг по договорам, заключенным с юридическими лицами, в связи с чем, к этим доходам не может быть применена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а должна применяться упрощенная система налогообложения, выбранная налогоплательщиком. Кроме того, поскольку налогоплательщиком был получен доход, превышающий 300 000 рублей, то сумма страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию должна исчисляться в виде платежа в фиксированном размере в сумме 29 354 рубля и 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. С учетом произведенного ответчиком платежа его задолженность составляет 24 156 рублей 28 копеек. В связи с допущенной просрочкой платежа налогоплательщику была исчислена неустойка в размере 1 291 рубль 76 копеек. Просит иск удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав доказательства, представленные в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 346.11 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса и (или) на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяются система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.

ФИО1 в период с 23 октября 2018 года по 01 августа 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 08 июня 2020 года. В качестве страхователя ФИО1 зарегистрирован в территориальном органе ПФР с 24 октября 2018 года.

Как следует из материалов налоговой проверки, проведенной в отношении ФИО1, при осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 были выбраны две системы налогообложения: упрощенная система налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (УСН) в период с 23 октября 2018 года по 01 августа 2019 года; единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в период с 26 декабря 2018 года по 01 августа 2019 года по видам деятельности – оказание бытовых услуги оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Согласно налоговой декларации, представленной 07 августа 2019 года налогоплательщиком в налоговый орган за 2019 год предпринимательская деятельность по УСН не осуществлялась, в связи с чем, доход, подлежащий налогообложению по упрощенной системе налогообложения, в отчетный период отсутствует. Данные обстоятельства подтверждены ФИО1 в его письменных объяснениях, а также соответствующей налоговой декларацией, представленной налогоплательщиком.

Вместе с тем, в ходе проведения камеральной проверки налоговым органом было установлено, что в отчетный период на расчетный счет, открытый на имя ФИО1 поступили денежные средства в размере 2 767 821 рубль. Данные платежи произведены различными юридическими лицами в счет оплаты услуг, оказанных ИП ФИО1 по соответствующим договорам подряда. Факт получения доходов в указанном размере в отчетный период административным ответчиком не оспаривалось, а также подтверждается актом налоговой проверки от 20 ноября 2019 года №.

Доводы ФИО1, изложенные им в возражениях от 06 декабря 2019 года в части того, что полученный им в 2019 году доход в размере 2 767 821 рубля подлежит налогообложению по ЕНВД, является несостоятельным.

Так, в соответствии с положениями статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.26 НК РФ)

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, в том числе, оказания бытовых услуг. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.

В силу абзаца седьмого статьи 346.27 НК РФ бытовые услуги - платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 доход в 2019 году был получен в качестве оплаты по договорам подряда, заключенным с юридическими лицами, то данный вид услуг не может быть отнесен к числу бытовых услуг (услуги оказаны юридическим лицам), следовательно, данные доходы не могут облагаться единым налогом на вмененный доход, а должны учитываться по УСН. Следовательно, требование налогового органа в данной части является обоснованным.

Согласно представленному расчету сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за отчетный период 2019 года, составляет 415 173 рубля. Срок уплаты исчисленного налога был определен до 30 апреля 2020 года.

В указанный срок налогоплательщик недоимку по налогу не уплатил, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа.

Однако, по заявлению должника, определением мирового судьи Грязинского судебного участка №3 Грязинского судебного района от 06 июля 2020 года ранее выданный судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогу был отменен.

Исковое заявление о взыскании недоимки по налогу административным истцом подано 03 августа 2020 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований и их удовлетворении.

Подлежит удовлетворению и требование истца в части взыскания с ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 24 156 рублей 28 копеек.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Абзацами вторым, третьим, четвертым этого подпункта размер страховых взносов определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего пункта.

В силу подпункта 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. В частности, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подпунктами 1 и 2 части 1 статьи 248 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 23 октября 2018 по 01 августа 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя; применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В 2019 году ФИО1 уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18 950 рублей 62 копейки.

Истцом оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование признана неполной и произведен расчет задолженности ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 1 января 2019 года по 01 августа 2019 года, с учетом суммы дохода, полученного налогоплательщиком в указанный период свыше 300 000 рублей; выставлено и направлено требование № от 21 апреля 2020 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 24 156 рублей 28 копеек, пени в размере 1 291 рубль 76 копеек, со сроком исполнения до 20 мая 2020 года. В добровольном порядке требование исполнено не было.

Так, согласно представленному истцом расчету, с учетом произведенной ответчиком в 2019 году частичной оплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 18 950 рублей 62 копейки, сумма задолженности составляет 24 156 рублей 28 копеек (43 106,90 – 18 950,62). Данный расчет произведен истцом в соответствии с действующим законодательством, с учетом полученного ответчиком дохода, пропорционально периоду, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность в 2019 году (7 месяцев), а также с учетом произведенной ответчиком оплаты, в связи с чем, суд считает данный расчет обоснованным, а сумму задолженности в размере 24 156 рублей 28 копеек, подлежащей взысканию.

Поскольку налогоплательщиком допущена просрочка уплаты налога, то на сумму недоимки подлежит начислению пеня, сумма которой исчислена административным истцом за период с 10 февраля 2020 года по 20 апреля 2020 года в размере 1 291 рубль 76 копеек (в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию). Данная сумма также подлежит взысканию с ответчика, поскольку начисление пени предусмотрено действующим законодательством (статья 75 НК РФ).

Общая сумма взыскания составит 440 621 рубль 04 копейки62 789 рублей 88 копеек (415 173 руб. +24 156,28 руб. +1 291,76 руб.).

В силу статей 103, 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 7 606 рублей ((440621,04 руб.-200000 руб.)*1%+5200 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленную за 2019 год в размере 415 173 рубля; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января по 01 августа 2019 года в размере 24 156 рубля 28 копеек; сумму пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 291 рубль 76 копеек. Всего взыскать 440 621 рубль 04 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 7 606 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Дудников

Мотивированное решение изготовлено 02 ноября 2020 года.