Решение № 2А-922/2018 2А-922/2018~М-907/2018 А-922/2018 М-907/2018 от 13 сентября 2018 г. по делу № 2А-922/2018

Дело №а - 922/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2018 года г. Слободской Кировской области

Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Мерзляковой Ю.Г., при секретаре Маракулиной К.И., рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что он является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с информацией, предоставленной регистрирующим органом, ФИО1 в 2015-2016 году принадлежало помещение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. Налоговым органом рассчитана сумма налога на имущество за 2015,2016 годы, которая за 2015 год составляет 5969 рублей, что отражено в налоговом уведомлении №, за 2016 год – 5416 рублей, что отражено в налоговом уведомлении №. Срок уплаты налога на имущество за 2015 год истек 12 мая 2017 года, за 2016 год- 17 января 2018 года. В установленный срок оплата налога на имущество физических лиц в бюджет не поступила. За несвоевременность уплаты данного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период со 01.12.2017 по 06.12. 2017 в размере 07 рублей 45 копеек, с 02.12.16 по 15.03.2017 в размере 07 рублей 70 копеек, с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 777 рублей 31 копейка. Также ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. По сведениям регистрирующего органа в собственности ФИО1 в 2015 году находился автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. Налоговым органом произведен расчет суммы транспортного налога по указанному транспорту за 2015 год. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога на сумму 1783 рубля. Срок уплаты транспортного налога за 2015 год – 17 января 2018 года. В установленный законом срок данный налог не уплачен. В связи с просрочкой исполнения обязательства по уплате транспортного налога на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 на сумму 605 рублей 79 копеек. Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. По информации, предоставленной регистрирующим органом, ФИО1 в 2015, 2016 годах являлся собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, д. Омсино; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>. Налоговым органом рассчитана сумма земельного налога за 2015 год, которая составила 1783 рубля, что отражено в налоговом уведомлении № и за 2016 год – 5418 рублей, что отражено в налоговом уведомлении №. Срок уплаты данного налога за 2015 год истек 12 мая 2017 года, за 2016 год - 17 января 2018 года. В связи с просрочкой исполнения обязательства по уплате земельного налога на основании ст.75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за период с 01.12.2017 по 06.12.2017 на сумму 07 рублей 45 копеек; с 02.12.2016 по 15.12.2016 на сумму 02 рубля 32 копейки; с 02.12.2016 по 15.12.2016 на сумму 12 рублей 77 копеек; с 02.12.2016 по 15.12.2016 на сумму 929 рублей 12 копеек. Направленные налоговым органом налогоплательщику требования об уплате земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц и пени должником в добровольном порядке не исполнены. Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням на общую сумму 13121 рубль 61 копейка. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> 20.03.2018 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений, в которых он указывает, что транспортное средство продано 24.04.2015, жилой дом и земельный участок в д. <адрес> переданы в собственность ФИО4 по договору дарения от 25.12.2015, земельный участок на территории СДТ «<адрес> передан ФИО5 по договору дарения от 10.12.2015. С Суммой долга должник не согласен, каких- либо уведомлений о наличии задолженности от налогового органа не получал. В обоснование возражений ФИО1 указывают, что согласно уведомлению № от 06.08.2016 транспортный налог начислен за 5 месяцев 2015 года, то есть за то время, пока транспортное средство находилось в собственности ФИО1. Земельный участок на территории СДТ «<адрес>» передан ФИО5 по договору дарения 10.12.2015. Согласно уведомлению № от 06.08.2016, № от 09.09.2017 за жилой дом и земельный участок в д. <адрес> имущественный и земельный налоги начислены за 12 месяцев 2015 года, то есть за время владения, налог за земельный участок на территории СДТ «<адрес>» начислен за 11 месяцев 2015 года. На основании изложенного, с учетом уточнения иска от 24.08.2018 года (л.д. 57 – 58) административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность налог на имущество физических лиц за 2016 год – 5416 рублей, пени в размере 585 рублей 09 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц – 7 рублей 70 копеек; пени за неуплату транспортного налога – 544 рубля 01 копейка; задолженность по уплате земельного налога за земельный участок, расположенный в границах городских округов за 2016 год в размере 5418 рублей и пени – 911 рублей 35 копеек; задолженность по уплате пени земельного налога за земельный участок, расположенный в границах сельских поселений - 2 рубля 19 копеек; задолженность по уплате пени земельного налога за земельный участок, расположенный в границах сельских поселений - 12 рублей.

Представитель административного истца просила дело рассмотреть в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом (л.д. 80), в суд не явился. В письменных возражениях указал, что собственником имущества не является, задолженность по уплате налогов отсутствует. В удовлетворении иска просит отказать.

В соответствии с положениями ч. ч. 1, 2 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>» - объект отчужден 14.12.2015 года; с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, д. <адрес> – объект отчужден 14.01.2016 года; и является собственником участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 40, 71 - 74).

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4).

Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от 06 августа 2016 года об уплате земельного налога за 2015 год на сумму налога 1783 рубля, налоговое уведомление № от 09 сентября 2017 года об уплате земельного налога за 2016 год на сумму налога 5418 рублей (л.д. 19).

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2015 год – 01 декабря 2016 года, за 2016 год – 01 декабря 2017 года.

Сумма данного налога в размере 5418 рублей в установленный срок административным ответчиком не уплачена.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие у ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 5418 рублей, доводы ответчика об обратном голословны.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В пункте 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Кировской области транспортный налог введен Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге».

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании представленных регистрирующими органами сведений о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Регистрирующим органом в налоговый орган представлены сведения о зарегистрированном на ФИО1 транспортном средстве - автомобиле марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, при этом из справки ГИБДД следует, что право собственности на данное имущество за ответчиком прекращено 07.05.2015 года (л.д. 70).

На основании представленных сведений налоговым органом произведен расчет суммы транспортного налога, подлежащего уплате по указанному транспорту, за пять месяцев 2015 года в размере 1783 рубля (л.д. 19).

Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от 06 августа 2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год на сумму налога 1783 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2015 год – 01 декабря 2016 года.

Сумма данного налога в размере 1783 рубля в установленный срок административным ответчиком не уплачена.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие у ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 1783 рубля, при этом материалы дела не содержат доказательств иного, в том числе доказательств владения автомобилем менее указанного срока.

Кроме того, установлено, что ФИО1 в 2015, 2016 годах принадлежало и принадлежит по настоящее время на праве собственности недвижимое имущество, а именно:

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №;

- сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, пер. <адрес>, <адрес>, кадастровый №,

- жилой дом, расположенный по адресу: д<адрес>, <адрес>, с кадастровым номером № отчужден в декабре 2015 года.

Данный факт подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, свидетельствами о государственной регистрации права от 07 августа 2018 года и от 28.08.2018 года (л.д. 50 – 53, 75 – 78).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со статьей 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития Российской Федерации № 685 от 29 октября 2014 года установлен коэффициент - дефлятор на 2015 год, равный 1,147.

На основании вышеприведенных правовых норм и представленных в налоговый орган сведений об инвентаризационной стоимости принадлежащего ФИО1 недвижимого имущества административным истцом была рассчитана сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год, которая составила 5969 рублей, за 2016 - 5416 рублей (л.д. 17, 19).

Проверив расчет налогового органа, суд находит его обоснованным, произведенным в соответствии с требованиями ст. ст. 402, 404, 406, 408 НК РФ. Контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Налоговым органом было направлено ответчику налоговое уведомление № от 06 августа 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц на сумму налога 5969 рублей, налоговое уведомление № от 09 сентября 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму налога 5416 рублей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество за 2015 год – 01 декабря 2016 года, 2016 – 01 декабря 2017 года.

Сумма налогов в установленный срок за 2016 год в размере 5416 рублей административным ответчиком не уплачена.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие у ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период со 02 декабря 2016 года по 16 декабря 2016 года:

- за несвоевременность уплаты транспортного налога на сумму 544 рубля 01 копейка,

- за несвоевременность уплаты земельного налога на земельный участок, расположенный в границах городского округа на сумму 911 рублей 35 копеек.

- за несвоевременность уплаты земельного налога на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений на сумму 2 рубля рублей 19 копеек,

- за несвоевременность уплаты земельного налога на земельный участок, расположенный в границах сельских поселений на сумму 12 рублей,

- за несвоевременность уплаты налога на имущество физических лиц на сумму 585 рублей 09 копеек.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен.

16 марта 2017 года заказным письмом ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год, по земельному налогу за 2015, год, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени. Указанную задолженность ФИО1 было предложено уплатить до 08 мая 2017 года. 07 декабря 2017 года направлено требование № об уплате задолженности налога на имущество и по земельному налогу, пени, указанную задолженность было предложено заплатить до 17 января 2018 года.

Доказательств уплаты вышеперечисленных налогов и пени суду административным ответчиком не представлено, как и доказательств неверности начисленных сумм. При этом при расчете суммы налогов административным истцом верно определены периоды нахождения имущества в собственности с учетом даты их отчуждения, а потому доводы административного ответчика об обратном голословны.

Также административным ответчиком не представлено доказательств наличия оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогам.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ вынесено мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> 20 марта 2018 года. Настоящее административное исковое заявление подано в суд налоговым органом 26 июля 2018 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени налоговым органом в данном случае соблюден.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию все заявленные суммы.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 515 рублей 85 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области к ФИО1 удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5416 рублей,

- пеню за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 585 рублей 09 копеек - ОКТМО 33713000,

- пеню за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 7 рублей 70 копеек - ОКТМО 33635456,

- пеню за неуплату транспортного налога с физических лиц в размере 544 рубля 01 копейки - ОКТМО33713000,

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 5418 рублей,

- пеню за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 911 рублей 35 копеек - ОКТМО 33713000,

- пеню за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 рубля 19 копеек - ОКТМО 33635404,

пеню за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 12 рублей - ОКТМО 33635446,

а всего 12896 (двенадцать тысяч восемьсот девяносто шесть) рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ город Слободской Кировской области» в размере 515 (пятьсот пятнадцать) рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья Ю.Г.Мерзлякова