Решение № 2А-295/2019 2А-295/2019(2А-3048/2018;)~М-2876/2018 2А-3048/2018 М-2876/2018 от 7 марта 2019 г. по делу № 2А-295/2019

Дело №2а-295/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Георгиевск 07 марта 2019 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Монастырского В.В.,

при секретаре судебного заседания Плетенской Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении зала судебного заседания Георгиевского городского суда Ставропольского края, расположенного по адресу: <...>, административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Ногинску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности в виде недоимки по уплате земельного налога и пени на него,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г.Ногинску Московской области (далее – ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде недоимки по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 3 952 рублей и пени на него за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78 рублей 51 копейки, возложении обязанности по уплате госпошлины, ссылаясь на следующее.

ФИО1, как собственник земельного участка является плательщиком земельного налога.

Во исполнение требований закона истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, которое ответчик проигнорировала и в установленный срок не исполнила обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего дня, истцом начислены пени.

16.02.2018 истцом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов, пени и штрафа в указанный в требовании срок. Так как ответчиком данное требование не было исполнено, задолженность так и не была погашена, ИФНС обратилась в суд с настоящим заявлением.

Стороны, извещенные в соответствии с требованиями статьи 96 КАС РФ о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом, в суд не явились, доказательств уважительности неявки и ходатайств об отложении судебного заседания суду не представлено. ИФНС в представленном заявлении просило рассмотреть дело в отсутствие ее представителя. ФИО1, присутствуя в ходе подготовки дела к судебному разбирательству, административные исковые требования ИФНС не признала, возражала против их удовлетворения, и указала, что, действительно, до 1997 года она являлась собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. Однако в 1997 году указанное недвижимое имущество было у нее изъято в связи со сносом, ей предоставлено иное жилое помещение. Судебными актами установлено, что, несмотря на отсутствие документов, предусмотренных Законом Московской области от 27.10.1995 №36/95-ОЗ, которые должны были быть оформлены администрацией Ногинского района Московской области при изъятии земельного участка для муниципальных нужд, фактически такое изъятие имело место. При этом основанием для изъятия является постановление главы Ногинского района Московской области от 26.08.1997 №2579, которое должно было быть направлено администрацией в комитет по земельным ресурсам и землеустройству, отвечающему за ведение кадастра земель. Полагает, что наличие в кадастре недвижимости сведений о ней, как о собственнике земельного участка противоречит фактическим обстоятельствам и свидетельствует о том, что имеется реестровая (кадастровая) ошибка, которая была воспроизведена в кадастре в 2006 году при внесении в новый кадастр сведений о ранее учтенном участке. Таким образом, в результате отсутствия взаимодействия органов кадастра и администрации Ногинского района из кадастра не были исключены данные о собственности на земельный участок до его изъятия. В связи с изложенным, считая, что она не является плательщиком земельного налога, просила в удовлетворении требований ИФНС отказать в полном объеме. Учитывая изложенное, а также поскольку участие сторон судом обязательным не признавалось, суд в соответствии со статьей 226 КАС РФ полагает рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС к ФИО1 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 2 статьи 45 Конституции РФ закреплено, что каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (часть 1 статьи 46 Конституции РФ).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не ранее чем до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на основании налогового уведомления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом, в силу статьи 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом, ФИО1 принадлежит земельный участок площадью ... кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, являющийся объектом налогообложения, в связи с чем она является плательщиком земельного налога.

Во исполнение требований закона ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в ее адрес направлено налоговое уведомление № с разъяснением необходимости оплаты налога за 2016 год в сумме 3 952 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В нарушение требований статьи 363 НК РФ налоговые платежи ответчиком ни в каком размере произведены не были.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Учитывая, что в установленные сроки земельный налог административным ответчиком ФИО1 не был уплачен, ИФНС в порядке статьи 69 НК РФ и на основании статьи 45 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичное право налогового органа на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено статьей 286 КАС РФ.

Как следует из материалов дела, в нарушение требований статьи 57 Конституции РФ, статьи 23 НК РФ ФИО1 в добровольном порядке не исполнила требования ИФНС и задолженность в виде недоимки по уплате земельного налога в сумме 3 952 рублей и пени на него в сумме 78 рублей 51 копейки не погасила.

Административным ответчиком ФИО1 обстоятельства, на которые ссылается ИФНС, оспорены не были, доказательств оплаты задолженности не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 г.Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в общей сумме 4 030 рублей 51 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №7 г.Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 г.Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края, от 11.10.2018 указанный судебный приказ отменен по заявлению должника ФИО1

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ИФНС полностью доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания задолженности. Суд, полагает, что требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом изложенные ФИО1 доводы о том, что с 1997 года земельный участок площадью ... кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, фактически выбыл из ее владения, а потому она не является плательщиком земельного налога отклоняются судом, в силу следующего.

Как ранее указано судом, согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

В силу пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество – юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

Таким образом, обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок, то есть внесения записи в реестр недвижимости, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Аналогичная позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 №54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога».

Кроме того, в пункте 4 указанного Постановления разъяснено, что на основании пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.

Письмом от 10.09.2018 администрацией Ногинского муниципального района Московской области ФИО1 разъяснено, что в силу пункта 2 статьи 53 ЗК РФ она имеет право отказаться от права на земельный участок, посредством подачи соответствующего заявления в орган регистрации прав, при этом право собственности на этот земельный участок прекращается с даты государственной регистрации прекращения указанного права. В связи с чем ей рекомендовано обратиться в Росреестр.

Однако сведений о том, что ФИО1 обращалась в органы регистрации прав с таким заявлением, и ей было неправомерно отказано в его удовлетворении, материалы дела не содержат. При этом представленное административным ответчиком заявление об исправлении реестровой ошибки не может быть принято в качестве такого доказательства, поскольку оно датировано лишь 26.02.2019 и сведений о получении данного заявления адресатом не имеется. Более того, из содержания данного заявления, адресованного в ИФНС и в Ногинский отдел Росреестра, не следует, что ФИО1 заявляет об отказе от своего права собственности на участок, а лишь указывает на наличие реестровой ошибки, которую она просит исправить.

При изложенной совокупности обстоятельств, оснований для освобождения ФИО1 от оплаты земельного налога за земельный участок не имеется.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины при обращении в суд, на основании части 1 статьи 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей, исходя расчета, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Ногинску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности в виде недоимки по уплате земельного налога и пени на него удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность в виде недоимки по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 3 952 рублей и пени на него в сумме 78 рублей 51 копейки, а всего – 4 030 рублей 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Георгиевский городской суд Ставропольского края.

(Мотивированное решение составлено 11 марта 2019 года).

Председательствующий В.В. Монастырский