Решение № 2А-3105/2023 2А-3105/2023~М-2125/2023 М-2125/2023 от 24 июля 2023 г. по делу № 2А-3105/2023

Дело №2а-3105/2023

УИД 75RS0001-02-2023-003212-43


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года г.Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Марковой О.А. при секретаре судебного заседания Матвеевой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 в лице ее законных представителей (матери) ФИО2, отца) ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю в лице представителя по доверенности ФИО5 обратилось в суд с вышеназванными административными исками, ссылаясь на следующее. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом установлено, что ФИО1 владела имуществом, по адресу: <адрес>, ( доля в размере 10/102, приобретена 21.09..2020, продана ДД.ММ.ГГГГ). ФИО1 в 2020 г. получен доход от продажи недвижимого имущества. Поскольку административным ответчиком в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не исполнена обязанность по предоставлению декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, налоговым органом произведен расчет самостоятельно. По результатам камеральной проверки расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, налоговым органом было вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 473 от 14.01.2022. Указанным решением ФИО1 доначислены налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020г. в сумме 23 833руб., пени в сумме 1031,17руб. Решение вступило в законную силу со дня вынесения налоговым органом решения по апелляционной жалобе налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный законом срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога: № от 26.04.2022г.

06.10.2022 мировым судьей судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы Забайкальского края вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по обязательным платежам. Законным представителем налогоплательщика направлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи от 07.02.2023 судебный приказ № от 06.10.2022 отменен в связи с возражениями законного представителя должника.

В судебном заседании представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО6, действующая на основании доверенности, исковые требования

поддержала в полном объеме.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что фактически дочь проживала в квартире с момента ее приобретения – с января 2010 г., квартира была приобретена ее родителями – ФИО2 и ФИО3 в общую собственность, приобретена с участием материнского капитала. В 2020 году было принято решение о продаже квартиры, в связи с чем, были выделены доли на детей и родителей. Таким образом, от перераспределения долей в квартире факт владения ею более 10 лет не изменился.

Заслушав участников, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного производства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного производства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу пункта 4 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что в 2020 году (05.11.2020) ФИО1 произвела отчуждение доли в квартире (10/102), находившейся в ее собственности менее минимального предельного срока владения (приобретена 21.0.2020).

Кадастровая стоимость квартиры составляет 1963574,07 руб. Цена сделки 10/102 доли квартиры, согласно договору купли-продажи составила 281372,55 руб.

По представленным сведениям расчет налоговой базы-произведен исходя из положений ст.214.10 Кодекса. Так, если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Учитывая, что при расчете 10/102 доли кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0:7 (1-963574.07*0.7= 1374501.85руб.: 10/102г=.-134755,08 руб.), цена сделки выше, расчет производится исходя из 10/102 доли стоимость объекта по договору купли-продажи в размере 281372.55 руб. Расчет налоговой базы и налога составил: (281372,55 руб. - 98039,21 руб.) х 13%= 23833 руб. По сроку уплаты на 15.07.2021г. переплата в лицевом счете налогоплательщика, которая могла быть зачтена в счет погашения задолженности по дополнительно исчисленной сумме налога на доходы физических лиц, отсутствовала.

В нарушение п.3, п.6 ст.227 Кодекса налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 23833 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС отказалось от привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, исчислен налог в сумме 23833 руб., начислены пени в сумме 1031,17 руб., не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что доказательств погашения задолженности по налогу не представлено, сумма налога исчислена инспекцией верно, камеральная проверка проведена в соответствии с требованиями закона.

Доводы законного представителя административного ответчика о нахождении в собственности объектов недвижимости более установленного законом срока судом отклоняются со ссылкой на нормы гражданского законодательства.

В соответствии со статьей 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законом, права, закрепляющие принадлежность объекта гражданских прав определенному лицу, ограничения таких прав и обременения имущества (права на имущество), подлежат государственной регистрации. Государственная регистрация прав на имущество осуществляется уполномоченным в соответствии с законом органом на основе принципов проверки законности оснований регистрации, публичности и достоверности государственного реестра (пункт 1).

Зарегистрированное право может быть оспорено только в судебном порядке. Лицо, указанное в государственном реестре в качестве правообладателя, признается таковым, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином (пункт 6).

В силу положений части 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Материалами дела и в судебном заседании установлено, что жилое помещение, находящееся по адресу: <адрес>, было приобретено 22.01.2010 ФИО3. Так как имущество приобретено ФИО3 в период нахождения в браке с ФИО2, следовательно, признается общей совместной собственностью. Согласно принципу, закрепленному в Семейном кодексе Российской Федерации, ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, а родители не имеют права собственности на имущество ребенка (пункт 4 статьи 60). Следовательно, право собственности на данное имущество у дочери ФИО1 в момент приобретения ими жилого помещения не возникло, несмотря на то, что имущество приобретено на средства, в том числе, материнского капитала.

Соглашение об определении долей было заключено ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого у ФИО1 возникло право собственности на 10/102 доли в праве собственности указанной квартиры. Дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, период владения налогоплательщиком долей составил менее установленного законом минимального периода владения объектом недвижимости для целей налогообложения.

По доводам ФИО2 о возможности распределения имущественного налогового вычета по договоренности между совладельцами объекта, суд полагает обоснованной позицию административного истца, согласно которой такая договоренность возможна при отчуждении имущества, находящегося в общей совместной собственности, но не долевой.

В соответствии с пунктом 2 статьи 244 ГК РФ имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Таким образом, при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между владельцами долей пропорционально их доле.

В рассматриваемом случае проданная квартира находилась в общей долевой собственности ФИО1 (10/102 доли), в связи с чем, основания для распределения имущественного вычета по договоренности между владельцами долей отсутствуют.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня, следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 07.02.2023 г.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 12.05.2023 г., то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 946 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 в лице ее законных представителей (матери) ФИО2, (отца) ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю с ФИО1 в лице ее законных представителей (матери) ФИО2 ИНН №, адрес места жительства: <адрес>, (отца) ФИО3, ИНН №, адрес места жительства: <адрес>, солидарно, задолженность в общей сумме 24 864,17 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 23 833,00 рублей, пени сумме 1 031,17 рублей.

Взыскать с ФИО1 в лице ее законных представителей (матери) ФИО2, (отца) ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 946 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы.

Судья О.А.Маркова

В окончательной форме решение изготовлено 28 июля 2023 г.